内部审计与现代企业制度
论文提纲
内部审计在我国的发展
经济控制是其基本职能
内部审计的另一项职能是内部公正
内部审计的职能
企业环境与内部审计
公司结构与内部审计
影响内部审计的因素
企业环境与内部审计
公司结构与内部审计
现代企业制度下的内部审计
现代企业制度下内部审计组织机构的设置原则
与现代企业制度相适应的内部审计模式
内部审计应以经济效益审计为中心
内部审计应作到事前,事中,事后审计相结合
内部审计应做到规范化
内部审计队伍建设任重道远
CPA充任内部审计主体的理论基础
内部审计目标可以通过外部审计来实现
CPA充任内部审计的合理性
内容提要:
本文从内部审计在我国的发展,在我国社会主义经济建设中所起的作用出发,讨论了市场经济中现代企业制度给内部审计带来的新的挑战,并提出了一个CPA充任内部审计的设想.通过对内部审计具有经济控制,内部公正两大功能的阐述,说明内部审计控制企业的经济事件和过程,从而使本企业人员有效的履行其岗位职责有着重要的意义.一个企业的基本信念,价值观念,道德规范,规章制度,生活方式,人文环境以及与此相适应的思维方式和行为方式既企业环境是内部审计发挥其作用的重要基础;公司的组织结构同样对内部审计有着深远的影响.从建立企业内部审计制度的设置原则,内部审计模式,审计的原则与方式,及规范化的形成,使内部审计在现代企业管理中发挥应有的作用.总之,内部审计人员自身素质的提高,才是内部审计适应新的形势,充分发挥自身作用的基础.
[关键词] 内部审计 现代企业制度 CPA
在改革,开放中诞生的中国内部审计,虽然起步较晚,但发展很快.作为社会主义审计体系的一个重要组成部分,内部审计在国家审计机关的统一指导下,逐步走向了制度化,法制化,规范化的轨道.在加强企业自我约束机制,维护财经法纪,提高经济效益及保障企业合法权益等方面发挥着日益重要的作用.中国的内部审计不仅广泛吸取了工业发达国家内部审计先进的技术和方法,而且根据中国的实际情况,积极探索,勇于创新,开辟出了适合自己发展的道路,也为内部审计在全世界范围内的繁荣做出了贡献.本文从内部审计在我国的发展,所起作用出发谈一下在现代企业制度下内部审计的新特点与新发展.
内部审计在我国的发展
内部审计在我国的发展是不同于西方国家的,有自己的特点,可以从以下几个方面加以对比:(一)西方的内部审计制度是企业为了生存,竞争和发展的需要.自发地建立起来的.而我国的内部审计与国家审计有着密切关系.就内部审计与国家审计的关系而言,《审计法》规定:"各部门国有金融机构和企事业组织的内部审计应当接受审计机关的业务主导和监督."(二)从发展过程上看,西方的内部审计从最初的以保护企业财产为目的的内部财务审计发展到现代经营审计和管理审计经历了半个多世纪的历程,是根据企业保护资产,加强内部控制,提高经营管理水平和经济效益的内在需求逐步发展起来的.而中国的内部审计由于有国家审计机关的指导,又有西方发达工业国家的经验可资借鉴,起点是比较高的.从一开始就采取了两条腿走路的方针.即把财经法纪审计和经济效益审计同时作为中心工作去抓.而没有西方企业内部审计那样一个先从财务审计抓起,逐步发展到经营审计和管理审计的过程.(三)西方企业的内部审计是服务于本单位的.对本单位领导或本单位所有者的代表负责,内部审计的工作服从于企业生存,发展的需要.中国的内部审计是社会主义审计监督体系中的一个组成部分,内部审计既要
服从于本单位加强内部控制,严格财经纪律,厉行增产节约,提高经济效益的需要;也要服从国家进行经济体制改革,发展商品经济,加强对财务收支的监督,维护财经法纪,加强社会主义精神文明建设的需要.尽管国家与本单位的根本利益是一致的,有时两者也会出现矛盾,这就对内部审计人员的素质提出了更高的要求,要求内部审计能够正确处理整体利益和局部利益的关系.
内部审计的职能
内部审计具有经济控制,内部公正两大职能.
经济控制是其基本职能.内部审计的职能受内部审计的本质和目的的制约.内部审计的本质是一种特殊的组织控制,它是通过对流入一个企业的具有控制功能的信息的质量和完整性进行评价来实现的.其目的是从经济,效率,效果和公正的观点出发,控制本企业的经济事件和过程,从而使本企业人员有效地履行其职责.所以,从内部审计的目的和本质上看,经济控制应是其基本职能.
内部审计的另一项职能是内部公正.它从属于经济控制这一职能,并为之服务.企业若想建立一个良好的控制系统,就必须对控制建立通畅的信息反馈体系,并对公正和平等给予相当的关注.因为单纯依靠职位的提升和薪金的显著增加等物质刺激来激励雇员,毕竟是有限度的,而由公正和平等所带来的精神上的激励却是无可限量的.公正和平等对于一个企业来说即为内部公正.内部公正这一职能是从经济评价,经济鉴证这两个功能引申,综合得来的.从企业内部的各级管理者和被管理者来看,无论是从主观上,还是客观上,都需要对其经营的效率,效益,责任进行评述.如果没有这一过程,则会使内部责任不清,赏罚不明,造成内部环境的不公正.因此,我们可以说内部审计的经济评价和经济鉴证职能,其实质就是在企业的内部行使公正职能.但如果我们简单地以经济评价和经济鉴证这两个职能来代替内部公正,则既掩盖了其实质,也影响了对内部审计实质的理解.

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