影响内部审计的因素
影响内部审计的因素很多,这里只从随着经济发展变化较快,影响较大的两个因素谈起.
企业环境与内部审计
企业环境是指建立,加强或削弱特定政策,程序及其效率产生影响的各种因素.它是一种氛围,塑造企业文化,影响企业员工的控制意识,影响企业内部各成员实施控制
的自觉性,决定其他控制要素能否发挥作用,是内部审计其他要素作用的基础.企业环境直接影响到企业内部审计的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现.影响内部审计的环境因素是多方面的.从外部环境看:首先是经济环境.经济环境的变化会引起内部审计目标的变化及范围的扩大.比如内部审计现在就已经从设立之初的以查错防弊为目标而演变为现在的对企业的经营方针,经营决策,经营目标的实现情况及企业经营的效率性,效果性进行评价.其次,法律环境.法律环境在一定程度上为内部审计工作的顺利实施提供了有利的保障与依据.实践证明,一国法律制度越健全,审计工作就越容易展开.从内部环境看:不同的企业规模对内部审计的要求有所不同,规模越大,管理体制越复杂的企业,越需要较完备的内部审计工作.企业内部控制制度是否健全也直接关系到内部审计工作的展开,健全的内部控制制度是内部审计工作顺利进行的前提条件.领导人的态度也在很大程度上决定内部审计的工作地位,只有领导重视内部审计工作,内部审计人员在企业中享有较高的地位,内部审计才能发挥应有的作用.此外企业管理者的素质也很重要,管理者素质在企业经营管理中起绝对重要的作用,素质不同,对企业发展所产生的影响也完全不同.管理者的素质直接影响到企业的行为,进而影响到企业内部审计的效率和效果.最后,企业文化也是影响内部审计的一个重要因素.企业文化是随着现代工业文明的发展,企业组织在一定的民族文化传统中逐步形成的具有本企业特征的基本信念,价值观念,道德规范,规章制度,生活方式,人文环境以及与此相适应的思维方式和行为方式的总和.企业文化往往是现存的一种无形的力量,影响企业成员的思维方法和行为方式.在企业的成长过程中,文化对企业产生的许多影响都被埋入企业行为的原始部位,处于行为动机的意识层面之下,以致于文化的作用往往被人们所忽视.但由于文化本身所具有的特性(无形性,约束性,相对稳定性和连续性),使企业文化始终以一种不可抗拒的方式影响着企业.企业文化强大的凝聚力,是推动审计工作顺利开展的强大动力.
公司结构与内部审计
并不是每个单位都有内部审计部门,而不同的单位内部审计结构的性质,形式,内部审计工作的侧重点都不完全相同.公司结构对内部审计的影响可以从以下几个方面分析:第一,内部审计能约束委托人和代理人之间的契约关系.而且内部审计可以帮助委托人解决信息不对称问题,监督代理人的行为.在复杂的商业环境中,信息不对称问题更加严重,业主更难监控代理人的行为,故诸如保险公司一类的大企业,比一些小企业更需要内部审计服务.所以,内部审计组织是否存在,因产业不同而异.第二,所有者
一般是通过代理关系来控制企业的经营活动的,所有者控制结构不同的企业,其内部审计组织的类型也是不同的.推而广之,同一行业中,企业的组合方式不同,他们内部审计的实质和形式也不同.也就是说,相同行业或商业部门的不同企业,其内部审计机构的特征是不同的.第三,不同的组织中,委托人和代理人追求的目标不同,因而他们的内部审计工作的侧重点也不同.例如,在有利益分享的股份保险公司,出于为业主的利益考虑,经理和内部审计人员更愿意采用提高价值的方法.同样的,与非上市公司相比,上市公司的内部审计人员更趋向于执行财务审计,欺诈调查和内部控制和符合性测试.通过审计章程强化内部审计的地位和责任,内部审计的负责人可以直接的,不受约束地向董事会,董事长或审计委员会报告,以阻止经理抑制内部审计职能的范围,忽略内部审计建议.另外,通过任命高素质,有经验的雇员和拨出充足的经费培养和训练员工,提高公司的信誉和内部审计的独立性.此外,政府还可以通过制定法规,如要求公司保持适当的内部控制系统来保护利益分散,容量受到损害的业主的利益.
随着我国社会主义市场经济体制改革的逐步深入,公司法人治理结构的建立,成为当前国有企业改革,国企扭亏的重要内容.从西方发达的市场经验来看,内部审计是法人治理结构的有机组成部分.如何建立,完善中国的内部审计制度,包括哪些企业应当设立内部审计制度,不同的企业组织形式下内部审计制度的设立与运行是否有所不同,企业规模对内部审计制度的影响,国有独资企业的内部审计制度如何与财政,审计,税务等部门的检查相配合等等问题,使内部审计制度能更好地为企业和市场服务,而不仅仅只是增加企业的运行成本,是当前我国经济体制建设中一项紧迫的任务.
现代企业制度下的内部审计

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