量
一
主骨
蛊井
赫
蛊
l 盘
累计发 生额
序如下 :
J
l l Il
j
j
J
I
1 .按 上述要求开设各种货币资金明细账
及总分类 账;
j
2 .根 据收付 款记账凭证登记各种货币资
l
金明细 账.再 根据各种货币资金明细账的每日收 支合计数登记总分类账; 3 .将 各种货币资金明细账中各 明细项目的不同时期( 月份, 度, 年, 度) 期如季半年的末累计数 直接 过人现 金流量表 对应的各项 目中, 可以编 制成不同时期 ( 月份, 度, 即如季半年, 度) 现金流量表 . 年的
种再分 别按" 营活动" " 资活动" " 资经,投 ,筹 活动"三 个类别设置明细 账这样, 需设置共1 2个 货币资金明细 账户. 格式( 其以银 行存款日记 账为例) 表l 2, . 如, 3 现金, 他货币资金, 金等价物也按上其现述格式分别设置日记 账的明细账. 上各种
货币资金日记 账的明细 账的登记与平时登记
现金( 行存款)日记 账的记账依据和登记方银法相 同根据企业业务量的多少, 可以随时既
结出现金收入( 金流入量) 现金支出( 金现, 现
利用货币资金明细账编制现金流量表应
注意以下几个问题:( ) 日常 进行会计核算1 在
时.就 应当正确划分经营活 动,投 资活动,筹 资活动, 便各种明细 账的正确登记. ( ) 以2 对于不影响现金流量的各种货币资金之间的相互转换,亦 应在各种货币资 金明细账上进行正常登记,以 免影响各种货币资金 的正常核算. 但在依据各种货币资金明细账编制现金流量表时, " 影响现 金流量的各 种货币资对不金之间的相互转换"一 栏不进行合计, 过入不现金流量表. ( ) 用该种方法编制现金流量3采
流出量 ) 的合计数,再 结出余额( 金净流现
量)也可 以每天结一 次. , 考虑到各 种货币资金的汇总方便,对 现金, 行存款,其 他货币资 金,现 金等价物还银可设置四个 总分类账( 格式如表4 . 据各其)根
明细 账登记.
为了加 强货币资金的管理,使 企业每日
都能及时了解各种货币资金的收支结存情况. 货币资金总分类 账应 每天登记一 次, 各并结出收入, 出合计 数及余额. 支利用该种方法编制现金流量表的基 本程
表只是对各种货币资金日记 账格式上的改
进,对 记账凭证的填制等其他会计核算基础工作并无特 别要求 .
( 者单位 : 疆巴州财 贸学 校) 作新
1 中华会计学习 4
20 年第 l 01 期

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