全国高等职业教育示范专业规划教材 浙江省重点教材建设项目
企业纳税实训
主 编 宣国萍 副主编 陈洁如 赖丽娜 参 编 陈 林 甘 泉
机械工业出版社
本书根据我国新税法和财政部《企业会计准则》《企业会计制度》《小企业会计制度》 , , 等规定,结合高职高专财经类专业课程改革的要求,从企业税务会计人员的实际岗位技能出 发,模拟企业典型业务,对企业所涉及的各种税种进行了全面的计算,会计处理和纳税申报 综合训练,从而全面提高学生的分析问题,解决问题的能力. 本书可与宣国萍主编的《企业纳税实务》配套使用,也可单独作为实训教材使用.本书 可作为高等职业院校,高等专科学校,成人高校,民办高校及本科院校举办的二级职业院校 财经类专业教材,也可供五年制高职院校,中等职业学校和社会从业人员使用.
图书在版编目(CIP)数据
企业纳税实训/宣国萍主编.—北京:机械工业出版社,2011.1 全国高等职业教育示范专业规划教材 ISBN 978-7-111-32582-6 Ⅰ.①企… Ⅱ.①宣… Ⅲ.①企业管理:税收管理—中国—高等学校:技术学校—教材 Ⅳ.①F812.423 中国版本图书馆 CIP 数据核字(2010)第 232514 号 机械工业出版社(北京市百万庄大街 22 号 邮政编码 100037) 策划编辑:孔文梅 责任编辑:孔文梅 责任印制: 印刷(
2011 年 1 月第 1 版第 1 次印刷 184mm×260mm13.25 印张200 千字 0001— 册
装订)
标准书号:ISBN 978-7-111-32582-6 定价: . 元
凡购本书,如有缺页,倒页,脱页,由本社发行部调换 电话服务 社服务中心: (010)88361066 销售一部: (010)68326294 销售二部: (010)88379649 读者服务部: (010)68993821 教材网:http://www.cmpedu.com 封面无防伪标均为盗版 网络服务 门户网:http://www.cmpbook.com
前
言
随着经济形势的变化,我国的税收政策和会计政策都进入了新一轮的变革期.从关税和 个人所得税的改革, 到企业所得税与外商投资企业所得税二税合并, 《企业会计制度》《小 从 , 企业会计制度》的颁布到新准则的出台,这些都标志着我国的税收政策和会计制度改革进入 了一个全新的阶段,这势必要求教育也随之跟进.另一方面,随着职业教育的深入改革,实 现培养高技能人才的目标越来越需要与实践紧密结合的教材,因此,我们编写了此教材. 本书的编写过程中体现了以下特点: 1. "工学结合"的教材定位 本教材的编写思路来源于专业调查和企业实践专家的走访结果,教材内容,教材结构和 教材体例既充分考虑了职业教育的需要和高职学生的特点,又完整吸收了企业税务会计的工 作流程和内容,符合职业能力培养和发展的需要.更重要的是本教材的编写人员中有既有长 期从事高职教学的双师型的教师,又有具备较高理论水平的企事业单位专家,因此,教材定 位完全体现了工学结合的特点. 2. "阶梯性"的教材结构 本教材分为两个部分.第一部分给出不同税种所需的原始凭证,用于每一项目的课内实 训,以便学生掌握不同税种的税务处理技能.第二部分给出一个企业的一个月经济业务的原 始凭证,对前面分项目的实训内容进行全面综合和提升,以便学生形成一个完整的税务处理 技能体系.本教材内容涵盖了实际企业所涉及的大部分税种,通过这样阶梯性的,全面系统 的实训,可以使学生更好地掌握税务会计的技能. 3. "高仿真性"的原始材料 本教材所有反映经济业务的原始凭证均采用真实企业的原始凭证的扫描件,只是在真实 原始凭证里适当修改企业名称,可以说是完全真实的原始凭证,这与其他实训教材通过 WORD 或 EXCEL 软件画出的原始凭证相比较,更加真实,更加符合企业实际,也更加有利 于学生职业能力的培养和职业迁移能力的发展. 4. "可操作性"的教材内容 本教材改变了其他实训教材的模式,在每一项目的教材内容中,先详细介绍了该实训开 展的具体安排和步骤,所需的理论知识点及训练所需的材料等,便于教师安排教学和学生学 习.教材的主要内容则全部采用原始凭证图片的形式,以利于培养学生分析原始凭证的能力. 最后,在附录中,提供了经济业务的文字描述和账务处理答案,便于大家分析和核对. 因此,本教材是推行"教,学,做,工融合"职业教育的理想选择. 本书由浙江工业职业技术学院的宣国萍老师担任主编,提出了编写构思,拟定了编写大
IV
企业纳税实训
纲和要求,并对教材进行审定,由绍兴市越城区财政局的陈洁如和浙江工业职业技术学院的 赖丽娜担任副主编.具体分工如下:项目一,项目五由宣国萍编写,项目二由浙江工业职业 技术学院陈林老师编写,项目三,项目四由浙江工业职业技术学院甘泉老师编写,项目六, 项目七,项目八由赖丽娜编写,企业纳税综合实训由陈洁如编写. 由于编者水平有限,错误和缺点在所难免,欢迎广大读者批评指正.
编 者
目
前言
录
第一部分 分项目实训 .......................................................................................................................................1
项目一 税务登记.................................................................................................................................................1 项目二 增值税的税务处理 .................................................................................................................................7 项目三 消费税的税务处理 ...............................................................................................................................27 项目四 营业税的税务处理 ...............................................................................................................................53 项目五 出口货物退(免)税的税务处理........................................................................................................75 项目六 企业所得税的税务处理 .......................................................................................................................93 项目七 个人所得税的税务处理 .....................................................................................................................105 项目八 地方税的税务处理 ............................................................................................................................. 115
第二部分 企业纳税综合实训......................................................................................................................123
项目九 综合实训.............................................................................................................................................123
附录 ........................................................................................................................................................................189
附录 A 分项目实训经济业务描述及账务处理 ..............................................................................................189 附录 B 综合实训经济业务描述及账务处理 ..................................................................................................201
第一部分 分项目实训
项目一
税务登记
一,实训目的
(1)能够进行新办企业的开业税务登记. (2)能够进行一般纳税人申请登记.
二,实训要求
(1)根据提供的基本材料,撰写开业登记和一般纳税人认定的申请报告.
VI
企业纳税实训
(2)准备开业税务登记所需的材料,填写开业税务登记表,模拟进行开业税务登记的 办理. (3)准备一般纳税人认定申请所需的材料,填写一般纳税人申请认定表,模拟进行一般 纳税人申请认定的办理.
三,实训步骤及安排
序 1 2 号 步 骤 时 间 具体实训安排 指导学生熟悉企业情况,并逐一认识本实训所提供原始凭证 提出本实训的要求和目的 1.组织学生讨论开业登记所需提供的材料并形成正确方案 3 开业税务登记 20 分钟 2.组织学生讨论开业登记表的填写并形成正确填写方法 3.组织学生模拟进行开业登记的认定和办理 1.组织学生讨论一般纳税人认定所需提供的材料并形成正确 方案 4 一般纳税人的认定 15 分钟 法 3.组织学生模拟进行一般纳税人的认定和办理 5 总结与布置作业 5 分钟 1.总结开业登记与一般纳税人认定工作的具体流程和要求 2.布置学生课外完成实训报告 2.组织学生讨论一般纳税人认定表的填写并形成正确填写方 熟悉企业情况及原始凭证 介绍实训目的和要求 3 分钟 2 分钟
四,实训所需材料
(1)税务登记表及附表; (2)一般纳税人认定表.
五,相关理论准备
(一)办理税务登记时应提供的资料 纳税人在申报办理税务登记时, 应当根据不同情况向税务机关如实提供以下证件和资料: (1)工商营业执照或其他核准执业证件; (2)有关合同,章程,协议书; (3)组织机构统一代码证书; (4)法定代表人或负责人或业主的居民身份证,护照或者其他合法证件; (5)其他由省,自治区,直辖市税务机关确定的需要提供的有关证件,资料. (二)开业税务登记的流程
开 业 登 记 纳税人 报送申请报 告和有关资 料 纳税人 领取税务登 记证和税务 登记表
纳税人 填写税务登 记表及附表
税务机关 审核及核定 纳税事项
税务机关 建立分户档 案;打印税 务登记表
(三)申请一般纳税人需提供的资料 (1)申请报告; (2)营业执照副本复印件; (3)开户许可证复印件; (4)税务登记副本复印件; (5)会计证复印件; (6)法人代表身份证复印件; (7)财务报表(资产负债表,损益表) ; (8)税务登记证副本原件; (9)组织机构代码证复印件.
六,实训资料
(一)企业基本情况 企业名称:宁波鸿发酒厂 法定代表:王鸿运 财务负责人:李一平 注册资本:1 000 万元 成立时间:2008 年 7 月 26 日 税务登记号:330632584744127 开户银行及账号:中国工商银行宁波分行 企业地址及电话:宁波市东京路 1210 号 经营范围:各类酒及相关制品
1553752909 05748803975
VIII
企业纳税实训
(二)相关资料
X
企业纳税实训