第4 0卷 第 1 2期 2009年 6月 文章编号:01- 19 20 ) 2- 05- 2 10 47 ( 09 1 07 0

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加强应收账款管理 防范企业财务风险
毛 红 生 程 卫 民
( 武警水电第二总队 第五支队, 江西 南昌 300 ) 301 摘要: 应收账款问题是每个建筑施工企业都不得不面对的.增加应收账款数量, 无疑对扩大建筑施工企业的市 场占有率有帮助, 但是, 如果应收账款的数量太多, 就会影响建筑施工企业的现金流, 造成建筑施工企业资金链 紧张, 导致财务风险的增加.在当前金融危机的影响下, 建筑施工企业加强应收账款管理, 防范财务风险显得 尤为重要. 关 键 词: 应收账款;账款管理;财务风险;建筑施工 中图分类号:T 7 文献标识码:A U1 近几年来, 建筑施工企业的产值规模在不断扩大, 应收账款 管理的难度也不断加大, 不仅数额高, 而且部分款项账龄长, 应 收账款难以变现, 有的甚至将成为不良资产, 有可能会造成严重 的财务风险.工程结算难, 工程款回收难, 导致流动资金占用过 资金周转不畅, 经营成本上升, 经济效益下降, 已严重制约着 大, 企业的生存和发展.本文就建筑施工企业未收回应收账款形成 的主要原因及管理措施作一肤浅探讨. 未结算的现象, 暂挂债权存在很大风险. ( )" 5 账老人新" .建筑施工企业流动性强, 且点多面广, 高度分散, 人员调动频繁, 经营和财务人员难以保持相对的稳定 性, 不能很好地按程序办理交接手续, 致使资料保管不完整, 很 多历史债权账龄太长, 加上相关业务人员新手多, 不熟悉和了解 债权性质和形成的原因, 况且应收账款机制不健全, 致使应收账 款超过了诉讼时限, 造成应收账款变现难, 甚至形成了不良债 权. ( )经济法律制度不健全.由于我国经济法律制度不健 6 全, 建筑施工市场仍然不够规范, 千年不赖, 对" 万年不还" 的现 象缺乏制裁措施.加上建筑施工企业法律意识不够强, 或者怕 得罪业主, 影响后续工程, 不愿通过法律途径解决应收账款, 致 使有的应收账款超过了诉讼时限; 有的应收账款虽通过法律诉 讼胜诉了, 但拖欠的工程款也不能收回, 或者收回的资产质量不 高, 企业的利益难以得到保障.
1 未收回应收账款形成的主要原因
( )重视程度不够.有的工程项目只重视在建工程管理, 1 而忽视对应收账款的管理; 有的项目经理只重视账面利润, 而忽 视对现金流量的管理.对债权清收工作组织不力, 管理不到位, 不知道如何加强营销信用管理, 如何控制应收账款规模, 致使已 完工程迟迟未结算, 而应收账款存在水份且长期挂在账上, 严重 影响企业的资产质量. ( )工程垫资.工程垫资是赊销的一种表现形式, 2 是作为 承揽工程的一种手段, 对建筑施工企业占领建筑市场份额, 完成 上级下达的任务, 保持现有资质具有重要意义, 但也容易造成大 量的应收账款未收回, 可能使其中有一部分成为死账. 3 ( )业主恶意拖欠.有的业主把拖欠工程款作为生财之道 当作一种无息贷款, 有的以工程未办理结算拖 以及利润增长点, 欠工程款; 有的以资金紧张拖欠工程款; 有的以工程缺陷等理由 随意扣留质保金; 有的地方政府把搞政绩工程作为升官之道, 投 资规模过大, 总以财政资金不到位为借口恶意拖欠建筑施工企 业工程款. ( )工程结算难.建筑施工企业普遍存在工程竣工多年而 4 未办理工程结算的现象.有的是业主以种种理由迟迟不予工程 结算; 有的是审核关口多, 且时间长, 需要经过中介审核才能办 理工程结算; 有的是建筑施工企业本身结算资料收集难, 不齐 全, 上报不及时, 与业主联系和沟通不够, 造成了很多已完工程 收稿日期:09- 5- 0 20 0 1 作者简介: 毛红生, 武警水电第二总队, 男, 总会计师.
2 管理的主要措施
在我国商业信用环境比较差, 建筑施工市场不规范的情况 下, 财务风险无时不在, 严重影响到企业的生存和发展.客观环 境虽然不好, 但可以通过主观努力加以弥补, 有许多企业通过加 强营销信用管理, 采取防范措施, 使应收账款控制在合理的可控 范围之内, 不但没有影响生产经营的发展, 反而有力地促进了企 业的发展.为了加强应收账款管理, 加快资金回笼, 防范财务风 险, 确保企业持续健康地发展, 必须重视并加强应收账款的回收 力度, 为此, 应采取以下措施.
21 . 高度重视, 牢固树立正确的经营理念
现金流管理是企业财务管理的重中之重.建筑施工企业一 定要切实转变重生产管理而轻财务管理的思想, 要切实转变重 利润轻现金流量的观念, 牢固树立" 科学理财, 现金为王" 的理 念, 坚决杜绝承揽垫资工程, 承揽工程任务必须建立在现金流的
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基础上.要充分认识到工程款回收关系到企业资金周转是否畅 通, 关系到企业经营成本和经济效益的高低, 甚至是企业的生存 和发展.一定要把工程结算和资金回收作为企业经营管理的重 要内容来抓, 常抓常议, 一级抓一级, 层层落实, 努力提高资金保 障水平.要定期分析债权清收情况, 总结经验, 不断完善应收账 款管理制度.
理融资.在具体事务上, 建筑施工企业可根据我国相关法规和 银行提供的服务产品, 结合行业自身的特点, 选择操作方式. 1 ( )应收账款转换成银行承兑票据.采用银行承兑汇票的 方法结算, 虽然这种方法会有银行贴息的损失, 但没有风险, 还 可以在谈价格时就把这个因素计算在内, 也可以把汇票转付给 本企业的供应商和业主, 这样损失也就消化掉了. ( )应收账款抵押担保.对不守信用, 2 欠款时间长的客户, 要求客户制定还款计划, 且必须以实物资产抵押或有守信用的 企业( 第三者) 提供担保.对已形成的呆账, 也可采用以物抵 债, 债务重组, 应收账款出让等形式加以处置. ( )应收账款保理融资.如果采取无追索权的应收账款保 3 理融资方式, 银行将买断企业应收账款, 收款风险大大降低, 并 且资产负债表反映的是应收账款的减少和货币资金的增加, 负 债并没有任何变化, 更有利于财务结构的优化.但银行要收取 保理业务手续费, 融资成本高. 融资利息, 应收账款融资与银行贷款相比, 应收账款融资手续简单, 风 险低, 时间短, 有利于提高资产质量, 能够获得更为理想的资本 结构.
22 . 建立责任体系, 落实责任指标
企业要根据自身资金的承受能力和经济效益要求, 制定合 包括应收账款占工程结算收入的比例, 逾期应收 理的占用比例, 账款占应收账款比例, 把它作为主要经济指标加以管理, 作为各 级年终业绩考核的依据.要进一步完善应收账款管理机制, 明 确目标, 明确职责, 责任到人, 制定计划, 措施有力, 奖罚分明, 切 实加快工程结算力度, 加大债权清收力度, 把该算的算回来, 把 该要的要回来, 确保资金及时回笼.
23 . 建立信用管理信息体系, 制定严格的措施
信用管理信息系统包括两个方面: 客户的资产质量状况 ① 和偿债能力的信息.资料来源是客户的会计报表和客户的开户 银行, 税务部门, 供货企业.② 客户与企业过去交易中的信用 情况.根据以上资料建立起客户信用档案, 根据档案资料对客 ,,, A级为守信, B级 户作出信用评价.信用等级分 A B C D4级, 为一般守信, C级为不太守信, D级为不守信.对不同等级的客 户, 采取不同的信用政策, 分别设定最高信用控制额度和信用期 , 根据不同的债权性质, 限, 特别要关注 C D级客户的应收账款, 采取相应的催收措施, 以控制风险.
26 . 运用法律手段, 维护企业权益
建筑施工企业应当牢固树立法律意识, 增强法律观念, 组织 工程预算人员和财务人员学习经济合同法等相关经济法规, 使 这些人员在签定合同和执行合同中懂得如何保护企业自身利 益.配备兼职经济法律人员, 参与重要合同的签定, 负责审核合 以上 同有关条款, 确保经济合同合理, 合规和合法.对超过 2a 要专题研究清收办法, 抓紧清理; 对不守信的客户 的应收账款, 一定要运用法律手段, 向法院提起诉讼, 要求保全财产, 及时解 决应收账款问题, 以免丧失诉讼时限.一旦发生经济纠纷, 法律 人员要及早介入, 作好打赢官司的准备工作, 争取胜诉, 维护企 业合法权益.
24 . 严格履行合同, 及时办理结算
严格履行合同, 干好在建工程是办理工程结算的基础.及 时办理工程结算, 是应收账款回收的依据.建筑施工企业首要 的是一定要把在建工程干好, 确保工程保质保量如期完成, 坚决 杜绝工程质量, 安全事故和工期滞后现象, 防止出现工程结算纠 纷而增加工程索赔, 变更和工程结算的难度.其次, 要加强与业 主, 监理的沟通, 及时收集和整理结算资料, 完善内业资料管理, 及时办理工程结算资料.再次, 要建立债权清理档案, 保持工作 的连续性, 以利于后人便于查找相关资料, 熟悉和了解历史遗留 债权, 防止形成不良资产.
3 结 语
应收账款清收难, 尤其是在当前全球性金融危机的影响下, 企业对资金的管理要求更高, 一些长期应收账款回收难度加大. 企业应当建立应收账款清收机制, 对未收回应收账款的形成原 因进行分析, 每年制定应收账款清收计划, 明确清收责任人和时 间节点, 组织得力人员进行清收, 并进行定期分析, 按计划抓好 落实, 确保应收账款及时回笼.
( 编辑: 刘忠清)
25 . 运用金融工具, 灵活变现应收款账
目前, 我国应收账款融资主要有 3种方式: 把应收账款 ① 转换成银行承兑票据; 以应收账款抵押担保; 应收账款保 ② ③
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( 上接第 7 4页)
二次设备除保护及监控外, 针对可能发生的单相接地危害, 配置 了用于跳闸的弧光保护装置. ( )接地电容电流计算. 2 I =∑ I +∑ Ie C C l i n () 3
式中 K为系数, 过补偿取 1 3 ;Q为消弧线圈容量, V ;U为 .5 kA 线电压; C 为接地电容电流.可以计算出 Q = 2 V , 27k A 可选择 I 35k A的消弧线圈. 1 V 接地变压器除可带消弧圈外, 兼作厂用变压器用, 但在宝泉 工程实际中已经设置了相应的厂用变压器, 则: S =Q J 可得接地变压器的容量为 27k A 2 V .可选择 35k A的接 1 V 地变压器.
I=槡 3×U×ω×C×1 3 0 () 4 C 式中 I为接地电容电流, ; A U为线电压, ; V ω为 2 f C为单相 π; C 对地电容量; l e In 为线电流.依据主要负荷分配表及相关的电 i 可以计算出电缆的单相对地电容量为 4 26μ , 容资料, .6 F 架空 线路约为 02μ .可以计算出接地电容电流约为 2 . F 9A左右, 远 远大于 1 0A的标准要求, 必须使用消弧装置. ( )装置一次设备的配置选择. 3 消弧线圈容量的确定: K× C × 槡 Q= I U/3 () 5
5 结 语
依据以上的分析, 消弧装置在配电网系统具有举足轻重的 作用, 依据规范要求, 建议宝泉抽水蓄能电站的厂用电系统配置 相应的消弧装置.
( 编辑: 赵凤超)