税收理论与实务模拟试题(四) 一、单项选择题(每小题2分,共20分) 1、在税法构成要素中,区分税种的主要标志是( ). A、税率 B、纳税人 C、征税对象 D、纳税环节 2、某小型工业企业为增值税小规模纳税人.2006年3月取得销售收入8.48万元(含增值税);购进原材料一批,支付货款2.12万元(含增值税).已知该企业适用的增值税征收率为3%.该企业当月应缴纳的增值税税额为( )万元. A.0.48 B.0.36 C.0.31 D.0.25 3、下列经营者中,属于营业税纳税人的是( ) A、从事修理、修配业的单位 B、从事货物销售的个人 C、从事电力生产的企业 D、从事旅游服务的单位 4、我国对进口商品基本上都实行( ). A、从价税 B、从量税 C、复合税 D、滑准税 5、企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得,从( )起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税. A、获利年度 B、盈利年度 C、项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度 D、领取营业执照年度 6、个人所得税法规定,自行申报纳税时,中国境内两处或两处以上取得工资薪金的,其纳税地点的选择是(? ). A、收入来源地 B、税务局指定地点 C、纳税人户籍所在地 D、纳税人选择并固定一地申报纳税 7、下列有关房产税纳税人的表述中,不正确的是( A、房屋产权出典的由承典人纳税 B、房屋出租的由承租人纳税 C、房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税 D、产权人不在房屋所在地的由房屋代管人或使用人纳税 8、下列项目中,按件5元定额贴花的是( A、营业账簿 B、权利许可证照 C、购销合同 D、应税凭证的副本 9、城建税不适用的税率有( A、7%?? ??B、5%? ????C、3%???? D、1% 10、下列各项中,不适用《税收征收管理法》的有( A、城市维护建设税?B、海关代征的增值税 C、消费税?D、房产税 答案:1、C 2、D 3、D 4、A 5、C 6、D 7、B 8、B 9、C 10、B 二、多项选择题(每小题3分,共18分) 1、下列关于亚当·斯密的税收原则的表述正确的有( ). A、平等原则 B、确实原则 C、便利原则 D、最少征收费用原则 2、根据《增值税暂行条例》的规定,下列各项中视同销售计算增值税的有( ). A、销售代销货物 B、将货物交付他人代销 C、将自产货物分配给股东 D、将自产货物用于集体福利 3、纳税人发生的下列支出项目中,在计算应纳税所得额时有扣除限额标准的是( A、企业的业务招待费 B、向残疾人福利基金会捐款 C、企业的广告费 D、对外投资向银行借入资金的借款费用 4、下列个人所得,适用20%比例税率的有: A、工资收入 B、偶然所得 C、个体工商户的生产、经营所得 D、特许权使用费所得 5、纳税人在办理注销税务登记前,应当向税务机关( ). A、 结清应纳税款、滞纳金、罚款???B、 提供清缴欠税的纳税担保?? C、 缴纳不超过10000元的保证金?? D、 缴销发票和其他税务证件 6、下列各项中,可以享受契税免税优惠的有( ) A、通过职工投资增资扩股,将原企业改造为股份合作制企业的,对改造后的股份合作制企业的,对改造后的股份合作制企业承受原企业的土地、房屋权属 B、城镇职工自己购买商品住房 C、房屋交换 D、荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权,并用于农、林、牧、渔业生产的 答案:1、ABCD 2、ABCD 3、ABC 4、BD 5、AD 6、AD 三、案例分析题(本题15分) 1、B公司2010年度获得如下收入:销售货物收入5000万元,转让财产收入3万元,租金收入70万元,财政拨款收入40万元,国债利息收入5万元,从符合条件的居民企业获得股息、红利收入30万元,请分析该公司的收入中哪些是应纳税收入,哪些是不征税收入,哪些是免税收入,并计算该公司的应纳税收入. 答案:1、该公司2008年度的不征税收入为财政拨款收入40万元; 免税收入为国债利息收入5万元、从符合条件的居民企业获得的股息、红利收入30万元. 该公司2008年度应纳税收入为:5000+3+70=5073(万元) 四、计算题(本题共47分) 1、某化妆品公司为庆祝三八"妇女节",特别生产精美套装化妆品,全公司600名职工每人发一套,此套化妆品没有供应市场,每套生产成本100元,若化妆品全国平均成本利润率为5%,成套化妆品消费税税率为30%.计算该公司应纳消费税税额.(6分) 答案:1、应纳消费税额=600*100*(1+5%)÷(1-30%)*30%=27 000(元) 2、某在华工作的外籍专家2011年10月取得该企业工资收入20000元人民币.计算其应纳个人所得税额.(8分) 个人所得税税率表一(工资、薪金所得适用) 级数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数 1 不超过1500元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 45 13505 答案:2、应纳税所得额=20000-(3500+1300)=15200(元)( 应纳个人所得税税额=15200*25%-1005=2795(元) 3、奥利服装公司为增值税一般纳税人.2008年10月份从国外进口一批服装面料,海关审定的完税价格为50万元,该批服装布料分别按5%和17%的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税,并取得了相关完税凭证.该批服装布料当月加工成服装后全部在国内销售,取得销售收入100万元(不含增值税),同时支付运输费3万元(取得运费发票). 已知:该公司适用的增值税税率为17%. 要求:(1)计算该公司当月进口服装布料应缴纳的增值税税额. (2)计算该公司当月允许抵扣的增值税进项税额. (3)计算该公司当月销售服装应缴纳的增值税税额.(本题12分) 答案:3、(1)增值税组成计税价格=(50+50*5%)=52.5(万元) 进口环节应缴纳增值税=52.5*17%=8.93(万元) (2)当月允许抵扣的增值税进项税额=8.93+3*7%=9.14(万元) (3)销项税额=100*17%=17(万元) 应缴纳的增值税额=17—9.14=7.86(万元) 4、某公司2011年度生产经营情况如下: 1. 销售产品取得收入5000万元,其他业务收入300万元,销售成本2800万元,增值税700万元,营业税金及附加100万元; 2. 销售费用1500万元,其中广告费1000万元; 3. 管理费用580万元,其中业务招待费60万元,新产品开发费80万元; 4. 财务费用80万元,其中向非金融机构借款50万元,年利息10%,银行同期同类贷款利率6%; 5. 营业外支出40万元,其中向供货商支付违约金4万元,工商局罚款2万元,通过民政局向灾区捐赠30万元; 6. 投资收益20万元,其中直接投资某国内企业分回税后利润18万元,国债利息2万元; 7. 该企业已经预缴企业所得税100万元. 要求:1. 计算该企业2011年度的应纳税所得额; 2. 计算该企业2011年度应纳企业所得税额; 3. 计算该企业2011年度应补、退的所得税额. (本题15分) 答案:4、(1)应纳税所得额=220—20+205+33.5—40+2+5.6=406.1 (2) 该企业全年应纳企业所得税额=406.1*25%=101.525万元 (3) 该企业已经预缴企业所得税120万元 应补税额=101.525—100=1.525万元 5、居民甲有两套住房,将一套出售给居民乙,成交价格为200 000元;将另一套两室住房与居民丙交换成两处一室住房,并支付给丙换房差价款60 000元.试计算甲、乙、丙相关行为应缴纳的契税(假定税率为4%).(本题6分) 答案:5、(1)甲应缴纳契税=60 000*4%=2 400(元) (2)乙应缴纳契税=200 000*4%=8 000(元) (3)丙不缴纳契税.
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税收理论与实务模拟试题(四) 一、单项选择题(每小题2分,共20分) 1、在税法构成要素中,区分税种的主要标志是( ). A、税率 B、纳税人 C、征税对象 D、纳税环节 2、某小型工业企业为增值税小规模纳税人.2006年3月取得销售收入8.48万元(含增值税);购进原材料一批,支付货款2.12万元(含增值税).已知该企业适用的增值税征收率为3%.该企业当月应缴纳的增值税税额为( )万元. A.0.48 B.0.36 C.0.31 D.0.25 3、下列经营者中,属于营业税纳税人的是( ) A、从事修理、修配业的单位 B、从事货物销售的个人 C、从事电力生产的企业 D、从事旅游服务的单位 4、我国对进口商品基本上都实行( ). A、从价税 B、从量税 C、复合税 D、滑准税 5、企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得,从( )起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税. A、获利年度 B、盈利年度 C、项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度 D、领取营业执照年度 6、个人所得税法规定,自行申报纳税时,中国境内两处或两处以上取得工资薪金的,其纳税地点的选择是(? ). A、收入来源地 B、税务局指定地点 C、纳税人户籍所在地 D、纳税人选择并固定一地申报纳税 7、下列有关房产税纳税人的表述中,不正确的是( A、房屋产权出典的由承典人纳税 B、房屋出租的由承租人纳税 C、房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税 D、产权人不在房屋所在地的由房屋代管人或使用人纳税 8、下列项目中,按件5元定额贴花的是( A、营业账簿 B、权利许可证照 C、购销合同 D、应税凭证的副本 9、城建税不适用的税率有( A、7%?? ??B、5%? ????C、3%???? D、1% 10、下列各项中,不适用《税收征收管理法》的有( A、城市维护建设税?B、海关代征的增值税 C、消费税?D、房产税 答案:1、C 2、D 3、D 4、A 5、C 6、D 7、B 8、B 9、C 10、B 二、多项选择题(每小题3分,共18分) 1、下列关于亚当·斯密的税收原则的表述正确的有( ). A、平等原则 B、确实原则 C、便利原则 D、最少征收费用原则 2、根据《增值税暂行条例》的规定,下列各项中视同销售计算增值税的有( ). A、销售代销货物 B、将货物交付他人代销 C、将自产货物分配给股东 D、将自产货物用于集体福利 3、纳税人发生的下列支出项目中,在计算应纳税所得额时有扣除限额标准的是( A、企业的业务招待费 B、向残疾人福利基金会捐款 C、企业的广告费 D、对外投资向银行借入资金的借款费用 4、下列个人所得,适用20%比例税率的有: A、工资收入 B、偶然所得 C、个体工商户的生产、经营所得 D、特许权使用费所得 5、纳税人在办理注销税务登记前,应当向税务机关( ). A、 结清应纳税款、滞纳金、罚款???B、 提供清缴欠税的纳税担保?? C、 缴纳不超过10000元的保证金?? D、 缴销发票和其他税务证件 6、下列各项中,可以享受契税免税优惠的有( ) A、通过职工投资增资扩股,将原企业改造为股份合作制企业的,对改造后的股份合作制企业的,对改造后的股份合作制企业承受原企业的土地、房屋权属 B、城镇职工自己购买商品住房 C、房屋交换 D、荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权,并用于农、林、牧、渔业生产的 答案:1、ABCD 2、ABCD 3、ABC 4、BD 5、AD 6、AD 三、案例分析题(本题15分) 1、B公司2010年度获得如下收入:销售货物收入5000万元,转让财产收入3万元,租金收入70万元,财政拨款收入40万元,国债利息收入5万元,从符合条件的居民企业获得股息、红利收入30万元,请分析该公司的收入中哪些是应纳税收入,哪些是不征税收入,哪些是免税收入,并计算该公司的应纳税收入. 答案:1、该公司2008年度的不征税收入为财政拨款收入40万元; 免税收入为国债利息收入5万元、从符合条件的居民企业获得的股息、红利收入30万元. 该公司2008年度应纳税收入为:5000+3+70=5073(万元) 四、计算题(本题共47分) 1、某化妆品公司为庆祝三八"妇女节",特别生产精美套装化妆品,全公司600名职工每人发一套,此套化妆品没有供应市场,每套生产成本100元,若化妆品全国平均成本利润率为5%,成套化妆品消费税税率为30%.计算该公司应纳消费税税额.(6分) 答案:1、应纳消费税额=600*100*(1+5%)÷(1-30%)*30%=27 000(元) 2、某在华工作的外籍专家2011年10月取得该企业工资收入20000元人民币.计算其应纳个人所得税额.(8分) 个人所得税税率表一(工资、薪金所得适用) 级数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数 1 不超过1500元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 45 13505 答案:2、应纳税所得额=20000-(3500+1300)=15200(元)( 应纳个人所得税税额=15200*25%-1005=2795(元) 3、奥利服装公司为增值税一般纳税人.2008年10月份从国外进口一批服装面料,海关审定的完税价格为50万元,该批服装布料分别按5%和17%的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税,并取得了相关完税凭证.该批服装布料当月加工成服装后全部在国内销售,取得销售收入100万元(不含增值税),同时支付运输费3万元(取得运费发票). 已知:该公司适用的增值税税率为17%. 要求:(1)计算该公司当月进口服装布料应缴纳的增值税税额. (2)计算该公司当月允许抵扣的增值税进项税额. (3)计算该公司当月销售服装应缴纳的增值税税额.(本题12分) 答案:3、(1)增值税组成计税价格=(50+50*5%)=52.5(万元) 进口环节应缴纳增值税=52.5*17%=8.93(万元) (2)当月允许抵扣的增值税进项税额=8.93+3*7%=9.14(万元) (3)销项税额=100*17%=17(万元) 应缴纳的增值税额=17—9.14=7.86(万元) 4、某公司2011年度生产经营情况如下: 1. 销售产品取得收入5000万元,其他业务收入300万元,销售成本2800万元,增值税700万元,营业税金及附加100万元; 2. 销售费用1500万元,其中广告费1000万元; 3. 管理费用580万元,其中业务招待费60万元,新产品开发费80万元; 4. 财务费用80万元,其中向非金融机构借款50万元,年利息10%,银行同期同类贷款利率6%; 5. 营业外支出40万元,其中向供货商支付违约金4万元,工商局罚款2万元,通过民政局向灾区捐赠30万元; 6. 投资收益20万元,其中直接投资某国内企业分回税后利润18万元,国债利息2万元; 7. 该企业已经预缴企业所得税100万元. 要求:1. 计算该企业2011年度的应纳税所得额; 2. 计算该企业2011年度应纳企业所得税额; 3. 计算该企业2011年度应补、退的所得税额. (本题15分) 答案:4、(1)应纳税所得额=220—20+205+33.5—40+2+5.6=406.1 (2) 该企业全年应纳企业所得税额=406.1*25%=101.525万元 (3) 该企业已经预缴企业所得税120万元 应补税额=101.525—100=1.525万元 5、居民甲有两套住房,将一套出售给居民乙,成交价格为200 000元;将另一套两室住房与居民丙交换成两处一室住房,并支付给丙换房差价款60 000元.试计算甲、乙、丙相关行为应缴纳的契税(假定税率为4%).(本题6分) 答案:5、(1)甲应缴纳契税=60 000*4%=2 400(元) (2)乙应缴纳契税=200 000*4%=8 000(元) (3)丙不缴纳契税.