退休人员工资收入可享受个人所得税政策优惠
退休人员是国家宝贵的人才资源,国家在生活方面对退休人员予以无微不至的关怀照顾,其中一项重要政策规定就是退休人员的工资收入可享受个人所得税政策优惠.一是根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定,"退休工资"免纳个人所得税;二是对退休人员再任职取得的工资收入在计算个人所得税时,仍允许减除费用扣除标准(2008年3月1日起调整为2000元/月,下同).那么,对退休人员工资收入的这些政策优惠,在实际征管中该如何把握其精髓呢
一,关于税收管理上对退休的认定问题
依据国家有关规定,除因病或特殊工种外,一般退休年龄为:男年满60周岁,女工人年满50周岁,女干部年满55周岁.因此,在税收管理上,已到国家规定退休年龄的个人办理退休手续后,即可认定为退休;没有办理退休手续的,不能认定为退休.
相对于上述的一般性规定,还有三种特殊情况需要注意:一是根据《财政部,国家税务总局关于高级专家延长离休退休期间取得工资薪金所得有关个人所得税问题的通知》(财税〔2008〕7号,以下简称"7号文")规定,享受国家发放的政府特殊津贴的专家,学者,中国科学院,中国工程院院士,已到退休年龄而适当延长退休年龄的,在其延长退休期间,虽未办理退休手续,但在个人所得税管理上视同退休人员.在实际征管中,应重点关注这类人员是否享受国家发放的政府特殊津贴,而同意延长退休年龄则是各级人事部门的权限.二是因特殊原因且符合国家有关规定的提前退休人员,同样以办理退休手续作为认定退休的标准.三是提前退出现职但没有办理退休手续的内部退养人员,不能视为退休人员,对其取得的工资收入仍按在职人员管理,依法计征个人所得税.
二,关于退休人员工资收入的个人所得税政策规定
退休人员的工资收入主要包括退休工资和再任职取得的工资收入.那么,对于退休人员工资收入的个人所得税政策规定有哪些呢
关于退休工资(或养老金)的个人所得税政策规定
《中华人民共和国个人所得税法》规定,退休工资免纳个人所得税.这里重点是"退休工资"的界定问题,然后是个人所得税政策的适用问题.
1.一般情况下的退休工资(或养老金)构成及个人所得税政策规定
一般情况下的退休工资(或养老金)构成
将退休人员原任职单位分财政全额拨款,财政差额拨款,自收自支(或企业化管理)三种情形,简要分析退休人员的退休工资(或养老金)构成及发放渠道:
第一种:行政机关公务员和全额拨款事业单位,社会团体工作人员的退休工资由各级财政负担.依据国家及我省相关政策规定,退休工资基本上由原基本工资的一定比例,生活性补贴等项构成,由各级财政部门或原任职单位负责发放.因此,行政机关公务员,财政全额拨款事业单位,社会团体工作人员退休之后从原任职单位(不含返聘)取得的工资收入中,符合57号文及其他相关政策规定的部分属于免税的退休工资;不符合57号文及其他相关政策规定发放的部分,如各类补贴,奖金,实物等,均不属于免税的退休工资.
第二种:差额拨款事业单位,社会团体工作人员按是否参加基本养老保险,退休之后分别领取退休工资或养老金.目前,我省差额拨款事业单位工作人员多数未参加基本养老保险,其退休工资一般是由原任职单位支付.那么,按照57号文及其他相关政策规定标准发放的退休费属于免税的退休工资.此外,我省部分差额拨款事业单位,社会团体工作人员参加了基本养老保险,这部分人员退休之后由社会保险部门向其发放的养老金属于免税的退休工资.部分效益好的差额拨款事业单位向退休人员另行发放的补贴,奖金或实物不属于免税的退休工资.
第三种:自收自支事业单位,社会团体工作人员,企业员工和自由职业者,95%以上已参加了基本养老保险,其养老金由社会保险部门负责发放.社会保险部门根据参保人员缴费年限,缴费工资以及社平工资计算出应发放的养老金数额,再划款到参保人员提供的在邮政储蓄或四大国有商业银行开设的个人账户.因此,除社会保险部门直接发放的养老金之外,原任职单位向退休人员支付的其他补贴,奖金,实物等,均不属于免税的退休工资.
目前,我省未参加基本养老保险的主要是自由职业者和少数企业员工.自由职业者除领取养老金之外,不再存在退休工资的发放问题;而未参加基本养老保险的企业员工仍由原任职单位负责发放其退休工资, 但这些企业几乎不存在退休工资之外的补贴,奖金或实物等的发放问题.
综上可知,我省退休人员的退休工资(或养老金)构成及发放渠道是基本明确的.
(2)一般情况下退休工资(或养老金)的个人所得税政策规定
2008年,国家税务总局出台了《关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复》(国税函〔2008〕723号,以下简称"723号文").723号文规定,退休人员除从单位领取退休工资或养老金外,另从原任职单位取得的各类补贴,奖金,实物,不属于《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定的可以免税的退休工资,应在减除费用扣除标准后,按工资,薪金所得项目缴纳个人所得税.所以,除按照上述正常发放渠道和标准支付给退休人员的退休工资(或养老金)之外,单位向退休人员发放的各类补贴,奖金,实物都是要征收个人所得税的.当然,在计算个人所得税时,允许减除费用扣除标准.

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