《审计学原理》期末复习指导

中央广播电视大学开放教育专科会计学专业

《审计学原理》课程考核说明

第一部分__ 课程考核的有关说明

一、考核对象

本课程考核对象为电大开放教育试点专科会计学专业的学生。

_____________ 二、考核方式

本课程采用形成性考核和终结性考核相结合的方式。形成性考核（即学习过程考核）包括4次平时作业，平时作业成绩占学期总成绩的20%。终结性考核（即期末考试），期末考试成绩占学期总成绩的80%。

三、命题依据

本考试说明是以中央广播电视大学会计学（专科）专业《审计学原理》及《审计学原理教学大纲》为依据拟订的，考试命题则以本考核说明为依据。

四、考试要求

《审计学原理》是广播电视大学会计学专业（专科）——财务会计核算方向的必修课程；会计与统计核算方向的选修课程。是在专科《基础会计》、《中级财务会计》、《成本会计》以及《中级财务管理》的基础上，为进一步拓宽学生理论层面和分析判断能力而设置的一门专业课。要求学生在学完本课程后，能够比较全面地了解、掌握审计学原理的基本理论、基本知识和基本方法，并具有应用所学知识说明和解决在实际审计过程中出现的各类问题的能力。据此，本课程考试重点包括基本知识和基本方法及应用能力两个方面，主要考核学生对基本理论、基本知识、基本方法的理解和应用能力。在各章的考核要求中，有关基本知识、方法及案例分析能力的内容包括了解、掌握和重点掌握三个层次要求。

了解是最低层次的要求，具体是指学习后应当记忆的内容，包括概念、原则、方法的含义等。

掌握是较高层次的要求，具体是指在记忆的基础上，全面把握基本概念、基本原则和基本方法，并能阐述其基本原理、分析和说明相关问题的区别和联系。

重点掌握是考核分析问题和应用能力的基本要求，具体是指能够运用所学知识正确理解基本理论问题以及计算、分析和处理各类审计实务。

五、命题原则

1、本课程的考试命题在教学大纲、考核说明规定的教学要求和教学内容的范围之内。考试时，既考察学生对基本知识的理解及掌握能力，又考察学生运用所学的知识综合分析问题和解决问题的能力。在所学知识范围内，按照重分析推理和理论联系实际原则，考察所学知识的应用能力的试题不属超纲。

2、命题注重对课程基础知识掌握程度的考核，在突出该课程重点内容的基础上，试题力求覆盖面广一些，并尽可能兼顾各个能力层次。在一份试卷中，各层次题目所占分数比例大致为：重点掌握占50%左右，掌握占20%左右，分析运用30%左右。

3、试卷要合理安排题目的难易程度。题目的难易程度分为：易、较易、较难、难四个等级。在一份试卷中，各个等级所占的分数比例大致为：易20%，较易30%，较难30%，难20%。

4、试题的能力层次和难易程度是两个不同的概念。在各个能力层次中，都可以含有难易程度不同的题目。命题时要两者兼顾，在一份试卷中保持合理结构。

六、试题类型及结构

试题类型大致分为客观性试题和主观性试题两大类。客观性试题包括判断和选择题；主观性试题包括简答和实务分析题等。

（1）单项选择题：在列出的答案中选一个正确答案。单项选择题占全部试题的15％左右。

（2）多项选择题：在列出的答案中选出两个或两个以上正确答案。多项选择题占全部试题的15％左右。

单项选择题与多项选择题的考核内容包括对基本理论和基本法规制度的理解、计算公式的运用等。

（3）判断题：要求对基本理论、基本知识和操作技能中记忆和理解容易出错的问题作出正确与否的判断。在考试中，主要采取单纯地进行正误判断而不须改正的方式。此类型题，回答正确得分，错误不得分，也不倒扣分。判断题占全部试题的15％左右。

（4）简答题：考核对基本概念、理论、方法的掌握及应用程度。简答题占全部试题的20％左右。

（5）实务分析题：主要考核对审计学原理及其方法的掌握程度及综合应用能力。做实务分析题要求写出计算公式及主要分析过程。实务分析题占全部试题的35％左右。

七、考核形式

形成性考核形式为平时作业；期末考试形式为闭卷笔试。

八、答题时限

期末考试的答题时限为90分钟。

九、其它说明

_ 本课程期末考试可以携带计算器等计算工具。

十、特别说明

本课程的第十章和第十一章计划不出考题，可以不作考试要求。

第二部分__ 课程考核内容和要求

本课程考试内容以《审计学原理教学大纲》的要求为基础，以《审计学原理》教材为依据，每章内容包括考核知识点和考核要求二个部分。____

考核知识点是指考生应掌握的知识范围，明确应掌握的最低限度的知识内容。

__ 考核要求是指考生应掌握的知识深度和运用知识的能力。根据本考试说明中的规定，本课程着重考察基本知识和基本方法及应用能力两个方面内容。各章的考试要求分别按在各章的考核要求中，有关基本知识、方法及案例分析能力的内容包括“了解”、“掌握” 和“重点掌握”三个层次做出规定。

__ 第一章____ 总论

1、      考核知识点

1．审计的涵义 ；

2．审计与会计的关系 ；

3．审计的产生与发展；

4．审计对象和审计目的；

5．审计的职能与作用。

二、考核要求

（一）了解

1．审计与会计的关系 ；

2．审计的产生与发展。

（二）掌握

1．审计的涵义 ；

2．审计对象和审计目的；

3．审计的职能与作用。

第2章         审计的分类与方法

1、      考核知识点

1．  审计的分类；

2．  审计的方法。

___ _ 二、考核要求

（一）了解

_____ 审计的分类。

_____ （二）掌握

审计方法的涵义。

（三）重点掌握

正确利用各种审计的技术方法开展审计业务。

第3章         审计组织与审计人员

一、考核知识点

1．国家审计机关；

2．民间审计组织；

3．内部审计机构；

4．审计人员。

二、考核要求

（一）了解

____ 1．国家审计机关的设置、职责及权限；

____ 2．西方国家审计机关的设置；

____ 3．内部审计机构职责及权限；

____ 4．国内外审计人员的任职资格及应具备的基本条件。

______ （二）掌握

____ 1．民间审计组织的概念、业务范围；

____ 2．中国注册会计师协会的性质、职责；

____ 3．民间审计人员的职业道德及法律责任。

______ （三）重点掌握

____ 审计人员的职业道德及法律责任在实际审计过程中的运用。

第4章         _ 审计准则和审计依据

一、考核知识点

1．审计准则的涵义及基本内容；

2．独立审计准则体系；

3．审计依据。

二、考核要求

（一）了解

1．审计准则的涵义；

2．审计依据的涵义、种类和特点。

（二）掌握

1．国家审计准则；

2．独立审计准则及其体系。

第5章         _ 审计程序

一、考核知识点

1．审计程序的涵义；

2．审计准备阶段的内容；

3．审计实施阶段的内容；

4．审计终结阶段的内容。

二、考核要求

（一）了解

1．审计程序的涵义；

2．审计准备阶段的内容；

3．审计实施阶段的内容；

4．_____________ 审计终结阶段的内容。

（二）掌握

___ 1．审计业务约定书的含义；

___ 2．审计计划的内容。

（三）重点掌握

___ 1．审计业务约定书的签约；

___ 2．审计计划的编制。

第6章         审计证据和审计工作底稿

1、      考核知识点

___ 1．审计证据的涵义与分类；

2．审计证据的形成；

3．审计工作底稿的涵义和种类；

4．审计工作底稿的结构和结构。

二、考核要求

（一）了解

___ 1．审计工作底稿的涵义和种类；

___ 2．审计工作底稿的结构和内容。

（二）掌握

1．审计证据的涵义与分类；

2．审计证据的收集与鉴定

_ （三）重点掌握

____ 审计工作底稿的填制。

第7章                内部控制的评审

一、      考核知识点

____ 1．内部控制的涵义和作用；

____ 2．内部控制的要素；

____ 3．内部控制的种类与评审步骤；

____ 4．内部控制的调查与描述；

____ 5．内部控制的测试与评价。

____ 二、考核要求

____ （一）了解

1．内部控制的涵义和作用；

2．内部控制的要素；

3．内部控制的种类与评审步骤。

（二）掌握

1．内部控制的调查内容；

2．内部控制的调查与描述方法；

3．内部控制的测试与评价。

（三）重点掌握

正确运用内部控制的调查与描述以及符合性测试方法开展审计业务。

第8章                审计抽样

一、      考核知识点

____ 1．审计抽样的涵义与种类；

____ 2．样本的设计与选取；

____ 3．属性抽样；

____ 4．变量抽样；

____ 5．抽样结果的评价。

____ 二、考核要求

（一）了解

____ 1．审计抽样的涵义和种类；

____ 2．样本的设计与选取；

____ 3．抽样结果的评价。

____ （二）掌握

属性抽样和变量抽样的目的、用途及方法。

_ (三)重点掌握

样本的设计与选取

第9章                审计报告

一、考核知识点

____ 1．审计报告的涵义与种类；

____ 2．审计报告的内容与要求；

____ 3．审计报告的编制步骤；

____ 4．管理建议书。

_____ 二、考核要求

（一）了解

____ 1．审计报告的涵义与种类；

____ 2．审计报告的编制步骤；

____ 3．管理建议书。

（二）掌握

民间审计报告的内容与要求。

_ （三）重点掌握

民间审计报告的编制方法。

第十章 _ 电算化系统审计

一、考核知识点

1．电算化系统概论

2．电算化系统对审计的影响

3．电算化系统的内部控制及其评审

4．电算化系统审计的基本方法

二、考核要求

_____________ 本章内容不作考试要求。

第三部分__ 试题类型及规范解答举例

一、单项选择题：

1. (　D )是民间审计组织与被审单位就审计项目所签定的正式文件。

A、审计通知书________ B、审计报告_

C、审计建议书________ D、审计业务约定书

2.收集审计证据的阶段是( B_ )___ A.准备阶段________ B．实施阶段_

C．终结阶段________ D．后续审计阶段

二、多项选择题：

1、审计的基本职能有( ADE )

A、经济监督____ B、经济司法___ C、经济建设____ D、经济评价___ E、经济鉴证

2、西方各国国家审计机关，按其隶属关系不同，主要类型有( ABE )

A、立法型____ B、司法型____ C、纪律型_____ D、联合型_____ E、行政型

三、判断题：

_ 1．审计的主要内容是指财务收支及有关经济活动。_______________ (_ × )

_ 2．详查法的优点是节约人力、物力和时间。_____________________ (_ × )

四、简答题：

1.什么是民间审计人员的职业道德？民间审计人员对同行有何责任？

答：民间审计人员的职业道德是指在审计实践中应当遵循的行为规范，是对审计人员思想意识、品德修养等方面规定的基本要求。

民间审计人员对同行的责任包括以下内容：

第一，配合同行工作。

第二，不得损害同行利益。

第三，不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师。

第四，不得以不正当手段与同行争揽业务。

2.简述内部控制及其所包含的要素。

答：内部控制是指在特定的组织内部为执行国家方针政策及本组织经营决策，实现既定目标，维护资产完整，保证财务收支合法性、合规性和会计信息真实性、正确性以及保障经济运作的效益性而进行的驾驭和支配。

内部控制包含要素为：控制环境、风险估价、控制活动、信息交流、监督。

五、实务分析题：

1. [资料]2003年7月10日审计人员王某、刘某审查××企业的材料账目时，发现该企业的原材料明细账余额之和大出总账8500元。经查明为企业当月销售圆钢100吨，每吨单价1700元，计170000元，另收5%的管理费，计8500元。材料库按每吨1700元记账，财务部门所作的账务处理是：

__ 借： 银行存款__ 170000

_________ 贷：原材料______ 170000

要求：指出该企业的账务处理错误所在，应如何调整？

1.解答：按规定材料销售应当是收入记入“其他业务收入”账户，其成本记入“其他业务支出”账户，并按其所得计算交纳税金。该企业财务部门所作的账务处理，其一，未通过其他业务收入和支出账户；其二，用材料收入冲减原材料账，其结果是既不能正确反映该销售业务的财务成果，又漏交了税款，还使得财务部门的材料总账与仓库明细账数额不符。因此，该企业应作以下账务处理予以调账：

a.__ 借：其他业务支出______ 170000

应收账款　　　　　__ 8500

__________ 贷：其他业务收入__ 　178500

b.__ 借：应收账款________ 476.85

所得税_________ 2805

_____ 贷：应交税金—应交增值税___ 476.85

—应交所得税__ 2805

2．[资料]某会计师事务所主任会计师王萍在复核本事务所徐注册会计师和小王助理（实习生）去某公司审计所收集到的审计证据时，发现审计记录与该公司的资产负债表的数据有出入，即该公司资产负债表的存货数是578 000元，而审计记录中却注明是875 000元，王主任就此事向徐注册会计师寻问，徐注册会计师阐明此项目的审核与检查是由小王助理负责，与己无关；小王助理也承认该项失误是由于本人马虎所致。

要求：请指出徐注册会计师的说法是否正确？为什么？

2.解答：徐注册会计师所说的“与我无关”是错误的。因为《独立审计准则》第十条明确规定：“注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，但应对其工作结果负责。”根据这一条规定，徐注册会计师应当对小王助理在上述项目审计过程中所收集到的任何一项审计证据和审计记录负责。

注：此考核说明适用于会计学专业和财税专业（专科）“成招、普招”和“开放教育试点”的学生。

其中：（1）“成招、普招”学生其考核方式只采用终结性考试，考试题型为：

一、单项选择题_ 15%

二、多项选择题_ 10%

三、判断题_____ 20%

四、简答题_____ 30%

五、实务题_____ 25%

（2）“开放教育试点”试点的学生考核方式由形成性考核与终结性考试两部分组成。

《审计学原理》综合练习

一、单项选择题

1．审计的主体是(　B )。

_ A．审计关系人　　B．审计人_ _ C．被审计人　　　D．审计委托人

2．( A )是审计的总目标。

_ A．评价受托经济责任　_ B．审查财务收支___ C．审查财政收支　D．审查预算收支

3．(_ B_ )是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。

A．权威性___ B．独立性___ C．合法性___ D．合理性

4．审计产生的客观基础是( A )。

_ A．受托经济责任关系___ B．生产发展的需要_ C．会计发展的需要___ D．管理的现代化

5．《中华人民共和国审计法》在全国实施的时间是(_ B_ )。

_ A．1994年1月1日_ 　 B．1995年1月1日_ C．1996年1月1日　　D．1997年1月1日

6．宋代审计司(院)的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为(_ D_ )的专用名词。

_ A．财会审核___ B．经济监督___ C．经济执法　　D．财政监督

7．审计的职能不包括(_ B_ )。

_ A．经济监督___ B．经济司法_ C．经济鉴证___ D．经济评价

8．按照预先规定的时间进行的审计，称为(_ A_ )。

_ A．定期审计___ B．不定期审计_ C．事前审计___ D．事中审计

9．在西方，最具代表性的国家审计机关是(_ B_ )的国家审计机关。

_ A．司法系统___ B．立法系统___ C．行政系统___ D．管理系统

10．税务机关的财务收支业务应当由( A )来进行审计。

_ A．国家审计___ B．内部审计___ C．民间审计___ D．监事会

11．绩效审计属于(_ C_ )。

A．财政财务审计___ B．财经法纪审计__ C．经济效益审计___ ID．经济责任审计

12．逆查法应先从(_ D_ )查起。

A．原始凭证___ B．记账凭证___ C．会计账簿___ D．会计报表

13．函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于(_ C_ )的查证。

A．无形资产　　B．固定资产__ C．往来款项　　D．流动资产

14．( B )是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据方法。

A．鉴定法___ B．调节法　　C．盘存法___ D．抽样法

15．民间审计属于( A )。

A．任意审计___ B．强制审计___ C．专项审计___ D．突击审计

16．(_ D_ )是民间审计组织与审计委托人就审计项目所签定的正式文件。

A．审计通知书___ B．审计报告___ C．审计建议书___ D．审计业务约定书

17．民间审计的业务范围不包括(_ D_ )。

A．验资___ B．审计业务___ C．会计咨询业务___ D．会计监督

18．民间审计人员在执行审计业务中，发现有弄虚作假等不法行为的，应当在(_ D_ )中明确提出。

A．管理建议书___ B．审计约定书__ C．审计工作底稿___ D．出具的审计报告书

19．一般审计准则都对审计人员的业务技能和职业道德提出高标准，并且把(_ C_ )作为审计工作的灵魂。

_ A．真实性___ B．正确性___ C．独立性___ D．权威性

20．在审计过程中，如果遇到低层次的规定与高层次的规定相抵触时，则应以(_ A_ )的规定为准，做出判断和评价。

_ A．高层次___ B．低层次___ C．审计制度_ D．会计制度

21．为了赢得(_ B_ )的信任，必须实施审计准则。

_ A．股东___ B．社会公众______ C．被审计单位___ D．上级领导

22．总体审计计划包括的内容有(_ A_ )。

_ A．审计目的___ B．审计程序_ C．审计执行人___ D．审计工作底稿

23．收集审计证据的阶段是(_ B_ )。

_ A．准备阶段___ B．实施阶段_ C．终结阶段___ D．后续审计阶段

24．审计通知书应由(_ B_ )下达。

_ A．会计师事务所___ B．国家审计机关_ C．内部审计机构___ D．审计小组

25．不属于审计准备阶段的内容是(_ C_ )。

_ A．明确审计任务___ B．确定审计重点_ C．正确处理期后事项___ D．编制审计计划

26．确定重要性水平是在审计(_ A_ )中进行。

_ A．准备阶段___ B．实施阶段_ C．终结阶段___ D．后续阶段

27．审计计划由(_ B_ )编制。

_ A．部门经理___ B．项目负责人_ C．助理人员___ D．主任会计师

28．(_ D_ )证明力最差。

_ A．实物证据___ B．书面证据_ C．口头证据___ D．环境证据

29．下列证据中证明力最强的是(_ A_ )。

_ A．应收账款函证回函___ B．银行对账单_ C．销货发票___ D．材料出库单

30．下列证据属于口头证据的是(_ B )。

_ A．会计记录___ B．座谈记录_ C．付款凭证___ D．收款凭证

31．属于内部证据的有(_ D_ )。

_ A．购货发票___ B．飞机票_ C．银行对账单___ D．材料出库单

32．综合类工作底稿包括的内容有(_ A_ )。

_ A．审计计划___ B．经济合同_ C．协议章程___ D．实质性测试记录

33．下列证据的证明力大小顺序是(_ D_ )。

_ A．实物证据>口头证据>书面证据

_ B．口头证据>书面证据>实物证据

_ C．书面证据>实物证据>口头证据

_ D．实物证据>书面证据>口头证据

34．具体审计计划包括的内容有(_ B_ )。

_ A．审计风险___ B．审计程序_ C．审计结论___ D．审计领域

35．(_ D_ )是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。

_ A．环境证据___ B．加工证据___ C．书面证据___ D．实物证据

36．(_ D_ )是内部审计证据。

_ A．火车票___ B．购货发票___ C．银行对账单___ D．材料入库单

37．被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是(_ B_ )

_ A．固有风险___ B．控制风险__ C．检查风险___ D．经营风险

38．上级审计机构对被审计单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为(_ A_ )。

A．复审___ B．后续审计_ C．再度审计_ D．连续审计

39．(_ B_ )是内部控制的描述方法。

_ A．鉴定法___ 13．流程图法_ C．逆查法__ D．抽查法

40．(_ D_ )业务属于不相容职务。

_ A．经理和董事长___ B．采购员和购销科长___ C．保管员和车间主任___ D．记录日记账和记录总账

41．(_ D_ )易于判断选择。

_ A．文字描述法___ B．流程图法___ C．绘图法___ D．调查表法

42．统计抽样与非统计抽样：(_ A_ )。

_ A．前者可以用概率论方法评价审计风险，而后者不能

_ B．后者可以用概率论方法评价审计风险，而前者不能

_ C．两者都可以用概率论方法评价审计风险

_ D．两者都不可以用概率论方法评价审计风险

43．从预计总体误差率为零开始，边抽样边评价来完成抽样工作的方法是(_ A_ )。

_ A．停一走抽样___ B．发现抽样_ C．属性抽样__ D．变量抽样

44．审计人员准备从2000张编号为0001至2000的现金支票中抽取100张进行审计，并将抽样起点随机确定为1975，采用系统抽样法所抽取的第五个样本号为(_ D_ )。

_ A．1975___ B．1995___ C．2015 __ D．0055

45．统计抽样与非统计抽样相比，其优势在于(_ C_ )。

_ A．能充分利用审计人员的经验与职业判断力

_ B．所需要的样本量少，从而可以提高审计效率

_ C．可以根据样本分布的规律计算抽样误差的范围，并通过调整样本量来控制抽样误差和风险

_ D．适用于会计资料较全的企业

46．按抽样决策的( D )，审计抽样分为统计抽样和非统计抽样。

_ A．任务___ B．条件___ C．环境D．依据

47．将某一审计对象总体划分为若干具有相似特征级次总体的过程称为(_ D_ )。

_ A．分段___ B．分部___ C．分组___ D．分层

48．注册会计师的审计报告的主要作用是(_ C_ )。

_ A．检查___ B．评价___ C．鉴证___ D．监督

49．当注册会计师表示(_ A_ )意见时，审计报告的说明段可以省略。

_ A．无保留意见___ B．保留意见_ _ C．否定意见___ D．无法表示意见

50．具有法定证明效力的审计报告是(_ B_ )。

_ A．国家审计报告___ B．民间审计报告_ C．部门审计报告___ D．单位审计报告

51．某注册会计师于2003年4月5日完成了对某公司2002年度的审计，2003年4月20日准备签发审计报告，审计报告日为(_ C_ )。

_ A．2002年12月31日 B．2003年4月20日__ C．2003年4月5日___ D．2003年4月1日

52．审计报告的标题统一规范为(_ B_ )。

_ A．审计意见___ B．审计报告_ C．审计记录___ D．审计工作底稿

53．注册会计师审计报告的真实性和合法性应由(_ D_ )负责。

_ A．委托单位___ B．国家审计机关_ C．注册会计师___ D．会计师事务所

54．提交(_ D_ )是民间审计人员竭诚为客户提供优质服务的一种表现。

_ A．审计报告___ B．审计业务约定书_ C．审计工作底稿___ D．管理建议书

55．管理建议书是提供给被审计单位的(_ A_ )。

_ A．内部控制报告___ B．会计咨询报告_ C．审计报告___ D．财务状况说明书

56．被审计单位的会计报表就其整体而言是公允的，但个别会计处理方法的选用不符合国家颁布的《企业会计制度》，注册会计师应出具(_ A_ )审计报告。

_ A．保留意见___ B．无保留意见___ C．否定意见___ D．无法表示意见

57．民间审计报告应遵循的要求是(_ A_ )。

_ A．内容完整___ B．书写端正___ C．措辞恰当___ D．报送及时

58．管理建议书与审计报告的区别主要是(_ B_ )。

_ A．时间不同___ B．对象不同___ C．编写单位不同___ D．地点不同

59．在复审期间，原审计结论和决定( A )。

_ A．照常执行___ B．拒绝执行___ C．暂缓执行___ D．禁止执行

60．审计报告的范围段包括(_ C_ )和已实施的审计程序。

_ A．审计证据___ B．审计分类 _ C．审计依据___ D．审计方法

61．(_ B_ )为审计报告截止日。

_ A．资产负债表日___ B．外勤工作结束日___ C．审计报告完成日___ D．审计报告报送日

62．审计报告是审计人员对被审计单位(_ C_ )。

_ A．与会计报表反映有关的所有重大方面发表审计意见

_ B．特定时期内所有重大方面发表审计意见

_ C．特定时期内与会计报表反映有关的所有重大方面发表审计意见

_ D．全部经营管理活动发表审计意见

63．当审计人员发现了被审计单位有违纪行为，然而却无法取得充分的证据，应当发表(_ D_ )类型的审计报告。

_ A．无保留意见___ B．保留意见___ C．否定意见___ D．无法表示意见

64．当审计人员发现了被审计单位会计处理方法的选用严重地违反了国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，应当发表(_ C_ )类型的审计报告。

_ A．无保留意见___ B．保留意见___ C．否定意见___ D．无法表示意见

65．当审计人员发现了被审计单位会计政策的选用、会计估计的作出或会计报表的披露不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告，应当发表(_ B_ )类型的审计报告。

_ A．无保留意见___ B．保留意见___ C．否定意见___ D．无法表示意见

二、多项选择题

1．由(_ A_ )和(_ B_ )进行的审查才是审计。

_ A．专职机构_ B．审计人员_ C．会计人员_ D．管理人员

_ 2．从事某项审计活动时必须依据的法律包括(_ ABC_ )。

___ A．宪法___ B．会计法___ C．审汁法___ D．注册会计师法

_ 3．只有由(_ ABC_ )三方面关系人构成的关系，才是审计关系。

___ A．审计人___ B．被审计人___ C．审计委托人___ D．当事人

_ 4．审计的基本特征可以概括为(_ ACD_ )。

___ A．独立性___ B．合理性___ C．权威性___ D．公正性

_ 5．审计的独立性主要表现为(_ ABCE_ )。

___ A．机构独立_ B．人员独立_ C．工作独立___ D．思想独立_ E．经济独立

_ 6．审计与会计的联系主要表现在(_ ACE_ )。

___ A．两者起源密切相关___ B．两者本质完全相同

___ C．两者彼此渗透、融汇___ D．两者职能基本相同___ E．两者目的最终一致

_ 7．审计与会计的区别主要表现在(_ ABCD_ )。

___ A．产生的基础不同___ B．方法不同___ C．工作程序不同___ D．职能不同

_ 8．审计的基本职能有(_ ADE_ )。

___ A．经济监督___ B．经济司法___ C．经济建设___ D．经济评价___ E．经济鉴证

_ 9．下面有关审计的职能叙述错误的是(_ BD_ )。

___ A．经济监督是最基本的职能_ ___ _ B．经济鉴证侧重于证明经济活动的真实性和准确性

___ C．经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展___ D．经济鉴证只能表现在民间审计中

_ 10．审计的制约作用可以概括为(_ ABC_ )。

A．揭露损失浪费 _____ B．揭露贪污舞弊 ___ C．揭露失职渎职

D．可以加强廉政建设 E．可以促进和加强宏观调控

_ 11．按审计主体分类，可分为(_ BCD_ )。

___ A．全部审计_ B．民间审计_ C．内部审计_ D．政府审计

_ 12．按审计地点分类，可以分为(_ CE_ )。

___ A．民间审计_ B．部分审计_ C．送达审计__ D．强制审计_ E．就地审计

_ 13．按审计范围分类，可以分为(_ AB_ )。

___ A．全部审计___ B．局部审计___ C．送达审计___ D．强制审计___ E．专项审计、

_ 14．经济效益审计与财政财务审计的主要不同在于，经济效益审计注重的是检查(_ ACD_ )。

___ A．资源利用和经济性___ B．财务收支的合法性__ C．经济活动的效益性___ D．执行目标的效果性

_ 15．送达审计一般适用于(_ BCD_ )。

___ A．大型商场_ B．学校___ C．研究所___ D．物价局

_ 16．审计方法的选用必须(_ ACE_ )。

___ A．服从审计目标___ ___ B．服从于委托人的要求

___ C．服从于审计方式_ ___ D．适应于当前的政治需要

___ E．适应于被审计单位的实际情况

_ 17．审查书面资料的方法有(_ ABC_ )。

___ A．审阅法___ B．核对法___ C．查询法　　D．比较法

_ 18．核对法包括(_ ABCDE_ )。

___ A．证证核对___ B．账证核对___ C．账表核对___ D．表表核对_ _ E．账账核对

_ 19．证实客观事物的方法，主要包括(_ BCDE_ )。

___ A．核对法___ B．盘存法___ C．调节法_ D．观察法___ E．鉴定法

_ 20．下列财产中，(_ AD_ )采用突击性盘点。

___ A．黄金___ B．固定资产_ C．无形资产_ D．现金支票

_ 21．民间审计人员职业道德具体包括(_ BCD_ )。

___ A．科学原则___ B．独立原则___ C．公证原则___ D．客观原则

_ 22．国家审计机关在审计过程中，不享有的权限是(_ BDE_ )。

___ A．监督检查权___ B．行政处分权___ C．行政处罚权___ D．刑事处分权___ E．纠正违法规定权

_ 23．西方各国国家审计机关，按其隶属关系不同，主要类型有(_ ADE_ )。

___ A．立法型___ B．联合型____ C．纪律型___ D．司法型___ E．行政型

_ 24．《中国注册会计师职业道德基本准则》规定了民间审计人员的职业道德包括(_ ABCDE_ )。

A．一般原则___ B．专业胜任能力与技术规范___ C．对客户的责任

D．对同行的责任___ E．其它责任

_ 25．民间审计人员的法律责任按其形成原因分为(_ CDE_ )。

___ A．行政责任___ B．民事责任__ C．违约责任___ D．过失责任___ E．欺诈责任

_ 26．民间审计人员的法律责任按其性质可分为(_ BDE_ )。

___ A．普通过失责任___ B．行政责任 _ C．重大过失责任　　D．民事责任___ E．刑事责任

_ 27．我国审计专业技术职称包括(_ BCD_ )。

___ A．注册会计师___ B．高级审计师___ C．审计师　　D．助理审计师___ E．高级会计师

_ 28．世界各国对注册会计师的任职资格都有严格要求，概括起来应同时具备(_ ABD_ )等项条件。

___ A．专业教育___ B．资格考试___ C．资格审核　　D．工作经验___ E．专业学历

_ 29．会计咨询、会计服务业务指(_ AC_ )。

___ A．代理纳税申报___ B．验资___ C．代理记账　　D．会计报表审计

_ 30．如果审计人员中(_ ABD_ )是被审计单位的负责人或主管人员，审计人员则需要回避，否则就不符合独立性原则。

A．父亲___ B．母亲___ C．兄弟___ D．子女___ E．祖父母

_ 31．一般公认审计准则由(_ ABD_ )等构成。

___ A．一般准则___ B．工作准则___ C．报表准则___ D．报告准则

_ 32．一般准则包括(_ ABD_ )。

___ A．独立性___ B．训练与能力___ C．制定审计计划　　D．职业道德

_ 33．我国独立审计基本准则包括(_ BCD_ )。

___ A．独立审计准则___ B．独立审计具体准则___ C．独立审计实务公告　　D．执行规范指南

_ 34．审计人员对被审事项合法、合规性评价有(_ ABC_ )等依据。

___ A．法律___ B．法规___ C．制度___ D．法理

_ 35．审计人员选用审计依据，必须遵循的原则为(_ ABCD_ )。

___ A．准确性___ B．针对性___ C．辩证性___ D．有效性

_ 36．审计依据的特点为(_ ACDE_ )。

A．层次性___ B．可比性___ C．相关性　　D．时效性___ E．地域性

_ 37．审计程序一般包括(_ ACD_ )，每个阶段又包括若干具体工作内容。

___ A．准备阶段___ B．计划阶段___ C．实施阶段___ D．终结阶段

_ 38．技术经济标准是指( ACD )来表明相关经济部门、各企业对生产水平、管理水平和经济效率的指标。

___ A．相对数___ B．绝对数___ C．平均数___ D．有效数___ E．参数

39．审计业务约定书的内容有(_ AB_ )。

A．审计范围___ B．审计目的___ C．审计计划___ D．审计事项

_ 40．(_ ACDE_ )为审计终结阶段工作的内容。

A．复核审计工作底稿___ B．签署审计业务约定书___ C．正确处理期后事项

D．关注或有负债___ ___ E．撰写审计报告

_ 41．下列情况中，审计人员应当合理运用重要性原则的有(_ BC_ )。

___ A．确定是否接受委托___ B．确定审计程序的性质、时间和范围

___ C．评价审计结果　　___ D．执行审计程序_

_ 42．下列说法中正确的有(_ BCD_ )。

___ A．重要性水平越高，审计风险越低

___ B．重要性水平越低，应当获取的审计证据越多

___ C．样本量越大，抽样风险越低

___ D．可容忍误差越小，需选取的审计证据越多

_ 43．审计人员可以控制的风险有(_ CD_ )。

___ A．固有风险___ B．控制风险___ C．检查风险 __ D．审计风险

_ 44．被审计单位的应收账款金额为200万元，重要性水平为2万元，现对其中的50％进行抽查，发现0．96万元的错报，审计人员应当采取的方法是(_ BCD_ )。

___ A．确认其金额和性质___ B．进行函证___ C．追加审计程序___ D．建议调整

_ 45．审计证据按形式分类，可分为(_ BCDE_ )。

___ A．直接证据___ B．实物证据___ C．书面证据___ D．口头证据___ E．环境证据

_ 46．收集审计证据的基本要求是(_ ABDE_ )。

___ A．充分性___ B．成本效益性___ C．独立性　　D．重要性___ E．相关性

_ 47．审计工作底稿按类别划分，可分为(_ CDE_ )。

___ A．表格___ B．流程图___ C．综合类工作底稿　　D．业务类工作底稿___ E．备查类工作底稿

_ 48．(_ ABCDE_ )为内部控制的要素。

___ A．控制环境___ B．风险评估___ C．控制活动___ D．信息交流___ E．监督

_ 49．内部会计控制包括(_ ABCD_ )。

A．会计凭证控制___ B．会计账簿控制___ C．会计报表控制　　D．会计分析控制

_ 50．流程图法的优点是(_ AD_ )。

___ A．直观___ B．省事省力 C．深入___ D．灵活

_ 51．(_ ABC_ )为禁止无关人员接触的主要物品。

___ A．现金___ B。支票　C．报表___ D．办公用品

_ 52．内部控制符合性测试的方法包括(_ BCD_ )。

___ A．核对法___ B．穿行试验法___ C．检查证据法___ D．现场观察法

_ 53．内部控制总评的要点是(_ ABC_ )。

___ A．健全性和科学性___ B．层次性和适用性___ C．经济性和协调性___ D．合理性和可行性

_ 54．审计抽样按内容划分可分为(_ CD_ )。

___ A．统汁抽样___ B．非统计抽样___ C．属性抽样　　D．变量抽样

_ 55．样本设汁需考虑的因素有(_ AB_ )。

___ A．审计目的___ B．抽样单位___ C．抽样方法___ D．抽样结果

_ 56．样本选取的方法有(_ ABCD_ )。

___ A．随机数表法___ B．分层法___ C．系统选取法___ D．整群选样法

_ 57．下面关于变量抽样的叙述正确的是(_ BD_ )。

___ A．用于内部控制符合性测试__ ___________ B．用来估计总体金额而采用的方法

___ C．测定总体特征的发生频率而采用的方法___ D．用于账户余额或报表项目的实质性测试

_ 58．审计人员依据不同的要求和方法，从审计对象总体中选取若( C )，就构成了不同的（ D )。

___ A．抽样风险___ B．町容忍误差___ C．抽样单位___ D．样本

_ 59．评价抽样结果的具体步骤为(_ ABCD_ )。

___ A．分析样本误差___ B．推断总体洪差___ C．重估抽样风险___ D．形成审计结论

_ 60．具订法律效力的审计报告是(_ BC_ ) 。

___ A．国审计报告___ B．财政财务审汁报告___ C．民间审计报告__ D．经济效益审计报告

_ 61．审计人员在提出(_ BD_ )审计意见时，应在说吸部分充分叙述对会计报表所持意见的理由。

___ A．无保留意见___ B．保留意见___ C．反对意见___ D．无法表示意见___ E．肯定意见

_ 62．没有法律效力的审计报告有(_ ACD_ )。

___ A．国家审计报告___ B．民间审计报告___ C．内部审计报告___ D．部门审计报告

_ 63．编制审计报告一般需要经过以下步骤：(_ ABCD_ )。

___ A．整理和分析审计工作底稿_____ ___ B．调整被审计单位的会计报表

___ C．确定审计报告意见的类型和措辞___ D．撰写审计报告

_ 64．若审计人员经过实施有关实质性测试后，还认为与某一重要账户的认定有关的检查风险不能降低至可接受的水平，应当发表(_ BC_ )的审计报告。

___ A．无保留意见___ B．保留意见___ C．否定意见___ D．无法表示意见

_ 65．管理建议书与审计报告的区别主要表现在(_ ABD_ )。

A．对象不同___ B．责任不同___ C．目的不同___ D．影响程序不同

三、判断题

___ 1．审计的独立性表现为双向独立的是注册会计师审计。　　_ (_ √_ )

___ 2．审计是一种直接的经济监督活动。_ 　　　　　 　　　　 (_ √　)

___ 3．审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。 (_ √_ )

___ 4．受托经济责任关系是审计产生的客观基础。__ 　　　　　 (_ √_ )

___ 5．审计的主要内容是指财务收支及有关经济活动。___ 　___ (_ ×_ )

___ 6．财政、银行所从事的经济监督活动，同样可称为审计。___ (_ ×　)

7．报送审计主要适用于国家审计机关对大型企业的审计。___ (_ ×_ )

8．无论是国家审计、内部审计、民间审计，在审计开始前，审计结构都要与被审计单位签订审计业务约定书。_ 　　　__ 　_ (_ ×　)

___ 9．详查法的优点是节约人力、物力和时间。__ 　　　　_________ (_ ×_ )

___ 10．盘存法适用于对被审计单位的存货进行审查。__ 　 __ ______ (_ √_ )

___ 11．在被审计单位存在重大贪污盗窃和严重违反财经纪律的行为是，应当采用详查法。(_ √_ )

___ 12．通过对书面资料的阅读的审查而取得审计证据的方法称为审阅法。__ 　　　　_ (_ √_ )

___ 13．调节法只包括对未达账项的调节。__ 　　　　　_____________ (_ ×_ )

___ 14．内部审计具有权威性和独立性。___ 　　　　　_____________ 　(_ ×_ )

___ 15．在实际审计工作中，往往把审阅法与核对法结合起来加以运用。_ (_ √_ )

16．函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于往来款项的查证。( √ )

___ 17．国家审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。　　　　　　(_ ×_ )

___ 18．在我国，注册会计师只有加入会计师事务所，才能承办业务。___ (_ √_ )

___ 19．民间审计组织不得以降低收费的方式招揽业务。__ 　　　　　　 (_ √_ )

___ 20．地方审计机关对本级人民政府和审计署负责。_ 　　　　　　　_ (_ ×_ )

___ 21．国家审计机关指导监督内部审计的工作。___ 　　　　　　　　　(_ √_ )

___ 22．中国注册会计师协会是行业纪律组织，不承担行政管理职能。___ (_ ×_ )

___ 23．审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的管理决策职能。 　　__ (_ ×_ )

___ 24．独立审计基本准则不具有强制性，注册会计师执业规范指南具有强制性。___ (_ ×_ )

___ 25．审计依据包含审计准则。__ 　　　　　　　　　_ (_ √　)

___ 26．审计报告使用人是促进建立审计准则的主要因素。_ (_ ×_ )

___ 27．收款员与记账员不能为同一人属于实物控制范畴。_ (_ ×_ )

___ 28．注册会计师在进行审计之前，要由其所在的会计师事务所下达审计通知书。_ (_ ×_ )

___ 29．固有风险与检查风险成反项关系。__ 　　　　　　 (_ √_ )

___ 30．审计程序是审计人员在审计实施阶段所必须遵循的审计工作步骤。_ (_ ×_ )

___ 31．期后事项的审核应在整个审计工作即将结束前完成。(_ √_ )

___ 32．审计业务约定书是注册会计师与委托人共同签署的。( ×_ )

___ 33．确定重要性水平是在审计实施阶段中进行。__ 　　 (_ ×_ )

34．在审计过程中，收集到的审计证据越多越好。__ 　 (_ ×_ )

35．审计人员向被审计单位员工询问后形成的记录属于书面证据。(_ ×_ )

_ 　36．银行对账单属于外部证据。_ 　　　　　　　　　　　 　 ( √ )

_ 　37．审计人员亲自取得的证据比他人提供的证据证明力强。___ (_ √_ )

___ 38．部门经理复核是审计工作底稿复核最重要的环节。　　　　(_ ×_ )

___ 39．有效的内部控制离不开健全的内部控制制度。___ 　　　　(_ √_ )

___ 40．审查内部控制的目的是为下一步工作创造条件。_ 　　　_ (_ ×_ )

___ 4l．审计人员进驻被审计单位后可立即进行符合性测试。　　　( × )

___ 42．职务岗位明确和权利义务清楚是界定职权范围的原则。___ (_ √_ )

　 43．非统计抽样的依据是审计人员的主观判断。_ 　　　　　_ (_ √_ )

　 44．属性抽样用于报表项目的审计。_ 　　　　　　　　　　 ( × )

　 45．变量抽样用于内部控制的符合性测试。_ 　　　　　　　 ( × )

　 46．审计报告的签署日期应为完稿日期或会计报表截止日。 _ ( × )

　47．无法表示意见审计报告就是不发表审计意见。_ ________ ( × )

_ 　48．各种类型的民间审计报告都有说明段。 ______________ _ ( × )

　 49．当个别重要事项无法取得证据时，就应拒绝表示意见。___ ( × )

50．审计报告的报送对象只能是本级人民政府。_ _________ _ ( × )

四、问答题

l．简述我国审计监督体系的内容和国家审计与民间审计的区别。

答：审计按不同主体划分为国家审计、内部审计和民间审计，并形成了三类审计组织结构，共同构成审计监督体系。

___ 国家审计和民间审计相对于审计客体而言都是外部审计，都具有较强的独立性，但两者存在以下区别：

___ (1)审计方式不同。国家审计是强制审计，民间审计是受托审计。

___ (2)审计对象不同。国家审计的对象主要是各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况；民间审计的对象包括一切营利及非营利单位。

___ (3)审计监督的性质不同。

___ (4)审计实施手段不同。国家审计是无偿审计，而民间审计是有偿审计。

___ (5)审计的独立性不同。国家审计体现为单项独立，而民间审计体现为双向独立。

___ (6)所依据的审计准则不同。国家审计所依据的是审计署制定的国家审计准则，而民间审计则依据的是中国注册会计师协会制定的独立审计准则。

2．什么是审计关系人?它包括哪些具体内容?

___ 答：审计的关系人是指构成一项审计活动中的相互有责任关系的三方面的当事人，即审计人、被审计人、审计委托人。

___ 审计人对审计委托人负责，验证、审查被审计人履行经济责任的情况，并提出审计报告或管理建议书。

___ 被审计人一般为财产代管者或经营者，对审计委托人负有受托经济责任，并由审计人对其受托经济责任进行审计。

___ 审计委托人一般为财产所有者，当其财产受托被审计人去经营管理时，为了维护其利益，就要委托审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加以审计监督。

___ 只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系。

3．如何理解审计的基本特征?

___ 答：审计的三个基本特征为：独立性、权威性、公正性。

___ 审计的独立性是指审计机构和审计人员独立行使审计监督权，不受其他行政、社会团体和个人的干涉。审计的独立性是审计的本质特征。包括机构独立、人员独立、工作独立、经济独立。

___ 审计的权威性是指审计机构在宪法中所明确的法律地位，依法独立行使职权，不受任何干涉，其审计结论和审计决定具有法律效力。权威性是保证有效行使审计权力的必要条件。

___ 审计的公正性反映了审计工作的基本要求，是取信于被审计人以及审计委托人的重要—前提。

4．审计具有哪些基本职能?各职能问存在何种联系?

答：审计的基本职能有：经济监督、经济评价、经济鉴证。

___ 经济监督是存在于各种审计形式之中的一种固有职能，也是审计最基本的职能，国家审计的经济监督是对社会再生产过程中生产交换、分配和消费等宏观和微观经济活动的全面监督与督促。内部审计的经济监督是对本部门、本单位的会计记录和财务事项进行监督。民间审计的经济监督是代审计委托者对被审计单位的经济活动实行监督。

___ 经济评价是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、预测、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益。经济评价应该力求准确，实事求是。

___ 经济鉴证是指通过审查鉴定，确定被审计单位的会计资料及有关经济资料是否真实、合法和合理，是否可以信赖，并作出书面证明。审计的经济鉴证职能突出表现在民间审计中。

___ 审计基本职能之间的关系：经济监督是基础。经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展。

5．在审计工作中，审计具体能发挥哪些作用?

答：审计有两方面作用：制约性作用和促进性作用。

___ 审计的制约性作用表现在：审计可以揭露损失浪费；可以揭露贪污舞弊，可以揭露失职渎职，可以加强廉正建设。

___ 审计的促进性作用表现在：督促受托经济责任的正确确定和切实履行；督促经济秩序的正常运行和经济利益的正确处理：督促经济效益的充分实现和社会效益的正当保障；督促经营管理的完善；督促加强宏观调控。

6．审计按主体如何分类?各类的主要内容是什么?

答：按审计主体分类可分为国家审计、内部审计、民间审计。

___ 国家审计是指由国家审计机关依法实施的审计。

___ 内部审计是指本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员按照所在部门和行政最高负责人的指令所实施的审计。部门和单位审计必须独立于财会部门之外。

___ 民间审计是经政府有关部门批准、注册的社会审计组织受托人委托所实施的审计。

_ 7．审讣按内容和目的如何分类?各类的主要内容是什么?

答：按审计的内容和目的分类为财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计和经济责任审计。

___ 财政财务审计是指对被审单位财政或财务收支活动的真实性、合法性和合规性的审计。

___ 财经法纪审计是指被审单位贯彻执行国家财经政策、财经法纪情况所进行的专案审计。

___ 经济效益审计是指对被审单位经营成果和资金使用效果等所进行的审计，主要包括：业务经营审H-、管理审计、绩效审计。

___ 经济责任审计是指对企事业单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任履行情况所进行的审计。

_ 8．我国注册会计师的业务范围包括哪些内容?

答：注册会计师的业务范围包括审计业务、会计咨询和会计服务业务、其它法定审计业务。

___ 审计业务，包括审查企业会计报表，出具审计报告：验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事项中的审计业务，出具有关报告；法规、行政法规定的其他审计业务。

___ 会计咨询和会计服务业务，包括设计财务会计制度及其有关的内部控制制度；担任会计顾问，提供会计、财务、税务和经济管理咨询；代理纳税申报；代理记账；代办申请注册登记，协助拟定合同，章程和其他经济文件；培训财务会计人员；审核企业前景财务资料；资产评估。

其他法定审计业务，包括“三资企业的验资、会计报表的审计；股份制企业的验资，改组审计、年度、中期、合并、分立及清算会计报表审计；企业对外报送的会计报表。

9．什么是民间审计人员职业道德?其主要内容是什么?

答：民间审计人员的职业道德是指在审计实践中应当遵循的行为规范，是对审计人员思想意识、品德修养等方面规定的基本要求。

___ 中国注册会计师协会发布的《中国注册会计师职业道德基本准则》规定了五个方面职业道德具体的内容：一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任、其他责任。

10．民间审计人员对客户有何责任?

答：第一，按时保质地完成委托业务的责任。

___ 第二，保密的责任。

___ 第三，按规定标准收费的责任。

11．民间审计人员对同行有何责任?

答：

第一，配合同行工作。

___ 第二，不得损害同行利益。

___ 第三，不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师。

___ 第四，不得以不正当手段与同行争揽业务。

12．民间审计人员怎样预防法律责任?

答：

(1)遵循专业标准和职业道德要求。

___ (2)谨慎选择委托单位。

___ (3)建立、健全会计师事务所质量控制制度。

___ (4)严格签订审计业务约定书。

___ (5)深入了解委托单位的业务。

___ (6)提取风险基金或购买责任保险。

13．什么是独立审计准则?我国独立审计准则体系由哪三个层次组成?

答：独立审计准则是指由中华人民共和国财政部制定颁布的，指导注册会计师执业时应遵守的行为规范。

___ 独立审计准则体系由以下层次构成，即：独立审计基本准则、独立审计具体准则与独立审计实务公告、执业规范指南。

___ (1)独立审计基本准则是指对注册会计师任职资格的基本要求和执业行为的基本规范，是制定独立审计具体准则、独立审计实务公告和执业规范指南的基本依据，也是独立审计准则的总纲。

___ (2)独立审计具体准则是指依据独立审计基本准则制定的，对注册会计师执行一般审计业务，出具审计报告等行为做出的具体规范，包括：会计报表审计，审计业务约定书，审计计划，审计抽样，审计证据，审计工作底稿，审计报告，错误与舞弊，内部控制与审计风险，审计重要性，分析性复核，利用专家的工作和利用其他注册会计师的工作。

___ (3)独立审计实务公告是指依据独立审计基本准则制定的，对注册会计师执行特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务出具审计报告等行为做出的具体规范。

14．什么是审计业务约定书?包括哪些具体内容?

答：审计业务约定书是指民间审计组织与被审计单位共同签署的，以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。

___ 审计业务约定拗应具备以下基本内容：

___ (I)签约双方名称。

___ (2)审计目的。

___ (3)审计范围。

___ (4)双方的责任和义务。

___ (5)出具审计报告的时间要求。

___ (6)审计收费。

___ (7)审计报告的使用责任。

___ (8)审计业务约定书的有效期间。

___ (9)违约责任。

___ (10)其他有关事项。

15．什么是审计风险?其具体内容有哪些?

答：审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。

三者之间的关系为：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险

16．什么是审计证据?有何特点?

答：审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取真实证据，用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性、合法性、一贯性的一切资料。

___ 审计证据具有以下特点：相关性、重要性、客观性、足够性、可靠性。

17．审计证据的充分性与哪些方面有关?

答：审计证据的充分性与以下几方面有关：

___ 1．审计项目的重要程度。

___ 2．审计风险。

___ 3．审计证据的类型。

___ 4．获取审计证据的途径及审计人员的经验。

18．什么是审计工作底稿?如何对审计工作底稿进行审核?

答：审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。

___ 审计工作底稿审核采用三级复核制度，即会计师事务所建立以主任会计师，部门经理和项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核。通过三级复核，审计工作底稿得到充分地补充和完善，为审计报告提供了强有力的保证。

___ 对于审计工作底稿的审核应当按照以下要点进行：

___ (1)实施审计程序时引用的有关资料是否真实可靠。

___ (2)获取的审计证据是否充分有效。

___ (3)审计判断是否有理有据，符合审计专业标准。

(4)审计结论是否恰当。

19．简述内部控制及其所包含的要素。

答：内部控制是指在特定的组织内部为执行国家方针政策及本组织经营决策。实现既定目标，维护资产完整，保证财务收支台法性、合规性和会计信息真实性、正确性以及保障经济运作的效益性而进行的驾驭和支配。

___ 内部控制包含要素为：控制环境、风险估价、控制活动、信息交流、监督。

20．简要说明经济业务处理过程分工的要点。

答：经济业务处理过程分工的要点是：

___ (1)经济业务的授权及其执行必须分工。

___ (2)经济业务的执行及其审核必须分工。

___ (3)经济业务的执行及其记录必须分工。

___ (4)经济业务的记录及其审核必须分工。

21．简述文字描述法、调查表法和流程图法各自的要点及其优缺点。

答：(1)文字描述法

___ 要点：①叙述信息的来源。

___ 　　　②叙述信息的处理。

___ 　　　③叙述信息的存储。

___ 　　　④叙述关键控制点所在。

__ 　　　 优点：灵活、简便、易行。

___ 　　　缺点：较为抽象，细节难辨。

___ (2)调查表法

___ 要点：①根据审计目的确定调查事项。

___ 　　　②表列项目标准规范。

___ 　　　③关键控制点分别列项。

___ 　　　④易于判断选择。

___ 　　　优点：简便易行，概括性强，一目了然，省时省力。

___ 　　　缺点：系统性差，难以将所有应调查事项包含在内。易于流于形式。

___ (3)流程图法

___ 要点：①依据系统确定分工。

___ 　　　②标明分工界定控制。

__ 　　　 ③图示符合衔接规范。

__ 　　　 ④流程线路清晰易见。

__ 　　　 ⑤会计记录一目了然。

___ 　　　优点：直观，便于表达内部控制的特征；灵活，便于查阅和评价内部控制。

___ 　　　缺点：绘制和运用流程图必须具有较高的专业素质。

22．什么是符合性测试?为什么要进行符合性测试?

答：符合性测试是在对被审单位内部控制进行初评的基础上，为证实该控制是否在实际工作中得以贯彻执行，以及其效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动。

___ 进行符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的内部控制是否有效执行的证据，从而确定会计报表审计的范围和程序。

23．设计样本时，应考虑哪些基本要素?

答：在设计样本时，要考虑以下基本因素：

___ (1)审计目的。

___ (2)审计对象总体与抽样单位。

___ (3)抽样风险与非抽样风险。

___ (4)可容忍误差。

___ (5)可信赖程度。

___ (6)预期总体误差。

(7)分层。

24．什么是审计报告?它是如何进行分类的?

答：审计报告是指审计人员在审计结束后，将审计结果向审计委托人所作的书面报告，审计报告是审计工作的最终成果。

___ 审计报告的种类如下：

___ (1)按审计报告撰写主体分为：国家审计报告、民间审计报告、内部审计报告。

___ (2)按审计报告的内容分为：财政财务审计报告、财经法纪审计报告、经济效益审计报告。

___ (3)按审计报告的详略程度分为：简式审计报告、详式审计报告。

25．民间审计报告都有哪些内容和类型?

答：民间审计报告的标题统一规范为“审计报告”。其内容包括：标题、收件人、引言段、范围段、意见段、签章和会计师事务所地址及报告日期。

___ 民间审计报告的类型有：

___ (1)无保留意见的审计报告。

___ (2)保留意见的审计报告。

___ (3)否定意见的审计报告。

(4)无法表示意见的审计报告。

26．出具无保留意见的审计报告应满足的条件是什么?

答：出具无保留意见的审计报告必须是被审计单位会计报表的编制同时满足以下条件：

___ (1)会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度。

___ (2)会计报表在所在重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况。

___ (3)其审计已按照独立审计准则的要求，实施了审计工作，在审汁过程中未受阻碍和限制。

___ (4)不存在应调整或披露而被审H-单位未予调整或披露的重要事项。

27．注册会计师在何种情况下出具保留意见的审计报告?

答：注册会计师出具保留意见的审计报告的情形是认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言恰当的，但存在以下不足：

___ (1)个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定，被审单位拒绝调整。

___ (2)因审计范围受到局部限制，无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计证据。

___ (3)个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则。

28．注册会计师在何种情况下出具否定意见的审计报告?

答：注册会计师出具否定意见的审计报告的情形是认为被审计单位的会计报表存在下述情况之一：

___ (1)会计处理方法的选用严重违反国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定；被审计单位拒绝进行调整。

___ (2)会计报表严重扭曲了被审单位的财务状况、经营成果及现金流量情况，被审计单位拒绝进行调整。

29．什么是管理建议书?它一般包括的基本结构和内容有哪些?

答：管理建议书是指注册会计师在进行审计工作中，针对审计过程中注意到的，可能导致被审计单位会计报表重大错报或漏报的内部控制制度重大缺陷提出的书面建议。

___ 管理建议书的基本结构和内容包括：

___ (1)标题。标题统一为“管理建议书”。

___ (2)收件人。管理建议书的收件人应为被审计单位管理当局。

___ (3)审计目的、会计责任与审计责任。

___ (4)管理建议书的性质。管理建议书所指出的重大缺陷仅为审计过程中发现的并非内部控制可能存在的全部缺陷，也不应视为对被审计单位内部控制发表的鉴证意见。

___ (5)前期建议改进但本期仍未改进的内部控制重大缺陷。

___ (6)本期审计发现的内部控制重大缺陷及其影响和改进建议。

30．管理建议书与审计报告有何区别?

答：管理建议书与审计报告的区别是：

___ (1)对象不同。管理建议书与审计报告是同一委托项目的不同结果，管理建议书是针对与审计相关的内部控制提出的；审计报告是针对被审计单位的会计报表提出的。

___ (2)责任不同。管理建议书可以提出，也可以不提出，是一种非法定业务。审计报告是针对会计报表提出的，是必须出具的，是法定业务，具有法定责任。

___ (3)影响程序不同。管理建议书仅提供给被审计单位管理当局，供内部参考，不对外报送，影响面小，而审计报告要向外报送，影响大。

五、实务题

___ 1．审计人员李某和张某在审查A公司2003年12月份甲产品成本明细账时，发现下列问题：

___ (1)12月份应记入在建工程却记入甲产品的原材料30 000元：

___ (2)12月份应记入福利部门的工资却记人甲产品的工资5 000元；

___ (3)12月份多摊销低值易耗品2 000元：

(4)根据账面资料，12月份生产甲产品100件，月末在产品30件，在产品完工程度40％，原材料是在生产开始时一次投入。据此计算的产品成本计算单如下：

产 品 成 本 计 算 单

甲产品____ __ ______ 2003年12月份_ ___ ____ __ _ 单位：元

_ ___ _ 经审查12月底在产品盘存数应为60件，加工程度应为80％。

要求：(1)指出存在的错误。并重新编制产品成本计算单；

__ _ (2)分析A公司上述做法的动机，并提出审计意见。

答：

(1)应当将不应记入产品成本中的原材料30 000元、工资5 000元和多摊销的低值易耗品2 000元予以冲回，冲回后的产品成本计算单重新计算如下：

产 品 成 本 计 算 单

甲产品____ __ ______ 2003年12月份_ ___________ _ 单位：元

(2)由于A公司多记甲产品成本117318(43l000－313682)元，就意味着势必影响利润少记117318元，即人为地调节了产品成本和本年利润，少交国家所得税。

___ (3)建议A公司调整甲产品成本和本年利润，补交国家所得税，并追究当事人的责任。

___ 2．东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2003年度会计报表审计时，决定于2004年大华公司的债务人乐凯公司截止2003年12月31日所欠23 000元进行函证。经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。

要求：(1)根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式?

__ _ (2)根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。

2．答：

(1)李立应选择杏定式函证方式。

___ (2)函证信。

乐凯公司：

___ 因审计所需，敬请核实截止2003年12月31日所欠我公司的账款是否正确，金额23000元。核实后若与贵公司的记录不符，请将差异数告东润会计师事务所。所附信封供回复之用。

___ 本函并非催款单，请勿将款项汇给东润会计师事务所，非常感谢你们的合作！

___ 2004年01月20日

___ 大华公司(公章)

___ 李立(签名益章)

___ 3．2003年6月16日上午8时，审计人员李某、刘某参加了对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：

___ (1)实点库存现金(人民币)情况为：

___ lOO元币l0张___ 5角币___ 70张___ _ 5元币48张___ 5分币___ 25枚

__ 50元币 5张_ 2角币___ 35张__ __ 2元币60张___ 2分币___ 17枚

___ lO元币lO张___ 1角币 _ 40张__ _ 1元币80张___ 1分币___ 56枚

___ (2)查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为2516.20元。

___ (3)查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为350元。

___ (4)查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未入账的付款凭证金额为212元。

___ (5)查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250元。

___ (6)银行核定该公司库存现金限额1000元。

要求：(1)根据清点结果编制库存现金盘点表。

(2)指出清点现金中所发现的问题，并提出改进意见。

答：

库存现金盘点表

2003年6月16日

存在的问题及改进意见：

___ (1)账实不符。现金短款566.05元，应查明短款的原因并作相应的账务处理。

___ (2)未做到日清月结。已收款已付款凭证没有及时入账。

___ (3)白条抵库。应立即催促该职工报销或作“其他应收款”入账处理。

___ (4)超库存。库存现金超过限额838.15元，应将超出部分及时送存银行。

___ (5)督促该单位财务人员加强有关现金管理规章制度的学习，增强遵纪守法的自觉性。

___ 4．某企业2003年12月31日账面结存甲材料2000公斤，通过审查并无错弊。2004年1月1日至16日期间收入35 000公斤，发现34500公斤。1月1日期初余额及收发额均经核对、审阅和复算无误。2004年1月16日下班后监督盘点实存量为2 800公斤。

要求：采用有关的方法审查该企业账面记录是否正确?

答：

运用调节法进行审查。

___ 审查日存量=2 800+34 500－35 000=2 300(公斤)

___ 经过上述调节计算2003年12月31日的实存数为2300公斤，与账面记录的甲材料2000公斤不一致。审计人员应要求有关人员说明原因，并进行查账核实，如有故意歪曲事实者。应进一步查明责任人员，并追究其责任。

___ 5．某会计师事务所接受A公司的委托，对其2003年12月31日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表“货币资金”项目时，发现A公司2003年12月31日的银行存款数额为33 500元，银行存款账面余额为35 000元。派审计员向开户银行取得对账单一张。2003年12月31日的银行存款余额为42 000元。另外，查有下列未达账项和记账差错：

___ (1)12月21日公司送存转账支票5800元，银行尚未入账。

___ (2)12月23日公司开出转账支票5300元，持票人尚未到银行办理转账手续。

___ (3)12月25日委托银行收款10300元，银行已收妥入账。但收款通知尚未到达公司。

___ (4)12月30日银行代付水费3150元，但银行付款通知单尚未到达公司。

___ (5)12月15日收到银行收款通知单，金额为3850元，公司人账时，将银行存款增加数错记成3500元。

要求：根据上述资料，编制银行存款余额调节表。核实2003年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款数额的公允性。

答：

银行存款余额调节表

单位：A公司__ _______ 2003年12月31日__ ___________ 金额单位：元

_ 审计主管：李玲 _ ___ 审计员：张萸__ 会计主管：王红___ 会计员：李明

从银行存款余额调节表可以看出，A公司2003年12月31日银行存款调节后的数额与银行对账单调节后的数额双方都为42500元，从而证明公司银行存款账面余额35000基本属实。可见，资产负债表上的“货币资金”项目中的银行存款数33500元的真实性程度很差，应加以调整。

___ 6．2003年9月11日审计人员何某和梁某在审查某企业的权属地时，发现以下两个问题：

___ (1)本年收到大华公司以材料投资方式投资的材料一笔，大华公司账面价格为31000元，被审计单位出于某种考虑对该批材料作价40000元，经审计验证，作价36000元是合理的。

___ (2)本年收到隆盛公司捐赠设备一台，被审计单位作价50000元，记人“实收资本”账户。

_ 要求：指出上述情况的问题所在，并编制调整会计分录。

6．答：

(1)材料作价过高。对投资的材料作价不符合实际情况，应作以下调整：

___ __ 借：实收资本__ 4 000

___ ____ 贷：原材料___ 4 000

___ (2)记账错误。接受捐赠的设备应记入“资本公积”账户,而不应记入“实收资本”账户,应作以下调整：

___ _ 借：实收资本___ 50 000

___ ___ 贷：资本公积___ 50 000

___ 7．审计人员在审查某企业7月份基本生产车间设备折旧额时，发现如下记录：

___ (1)7月份该车间设备折旧额为32600元，年折旧率为5％；

___ (2)7月份购入原值为65000元设备状态，已安装完工并交付使用；

___ (3)7月份将原未使用的一台设备投入车间使用，其原值为35000元：

___ (4)7月份交外单位大修理设备一台，原值48000元：

___ (5)7月份扩建完工厂房一栋，已交付使用。该厂房原值600000元，扩建工程支出150000元，变价收入60000元：

___ (6)8月份该车间设备折旧额为72100元。

要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。

答：

(1)审计方法：审阅生产成本明细账，抽查有关会计凭证，验算月该车间设备折旧额。

___ 本月应提折旧额=32 600+[65 000+35 000+(600 000+150 000－60000)]×596÷12 =35 892(元)

___ 本月多提折旧额=72 100－35 892

___ (2)本月多提折旧额36 208元。

___ (3)处理意见：本月多提的折旧额应予以冲回，应做的调账分录为：

_____ 借：制造费用____ 36 208(红字)

_______ 贷：累计折旧____ 36 208(红字)

___ 8．根据内部控制的控制原理，指出下列职务哪些是不相容的?

___ (1)授权进行某项经济业务。

___ (2)审查某项经济业务。

___ (3)保管某项财物。

___ (4)登记明细账。

___ (5)登记日记账。

___ (6)登记总账。

___ (7)进行账实核对。

___ (8)执行某项经济业务。

___ (9)记录某项经济业务。

(10)记录某项财物。

答：

根据不相容职务的涵义和所列职务之间的关系，可以看出下列职务是不相容职务：第(1)与第(8)．项02k49-；第(2)与第(8)项业务；第(8)与第(9)项业务；第(3)与第(10)项业务；第(4)与第(6)项业务；第(5)与第(6)项业务，第(7)项业务本身就要求由两人或两人以上进行，所以，第(7)项业务本身也是不相容职务。

___ 9．审计人员对审查某企业存货的内部控制进行调查。调查的内容主要是存货管理及控制制度的设计及各控制者的职权范围、有关业务处理的程序、会计记录处理的原则及有关凭证的传递程序等。

要求：采用调查表法的形式，对存货的内部控制制度提出至少10个问题。

9．答：

(1)存货入库是否有严格的验收制度?

___ (2)存货的库存量是否合理?

___ (3)仓库保管员的责任是否明确?

___ (4)存货是否实行永续盘存制?

___ (5)仓库保管员的明细卡与业务部门或会计部门的存货账簿是否有钩稽关系?

___ (6)存货发出是否有审批手续，出库出厂的门卫制度是否严格?

___ (7)存货中的材料有无实行限额领料制度，是否有突破限额的情况，手续是否齐全?

___ (8)发料或发货的依据是否齐全，退料或入库的处理是否合理?

___ (9)存货是否进行定期或不定期的盘存、账实差异的处理是否合理?

___ (to)存货的控制部门和有关人员是否认真履行自己的职责?

___ (11)有无经常的检查和监督?

___ (12)对违纪行为是否按章处理?

___ lO．[资料]某委托人应收账款的编号为0001至5 000，审计人员拟利用随机数表选择其中的175份进行函证，随机数表如下：

要求：(1)以第2行、第1列数字为起始点，自左向右，以各数的后四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少?

(2)以第4行、第2列数字为起始点，自上到下，以各数的前四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少?

答：

(1)以第2行、第1列数字为起始点，自左向右。以各数的后四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是0417、3404、2038、3779、2305。

___ (2)以第4行、第2列数字为起始点，自上到下，以各数的前四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是1148、0592、2186、3841、3565。

___ 11．审计人员在对淮南服饰股份有限公司2003年3月份的工资单进行审查时，决定从900名职工抽取30名职工的工资单进行审查，并使用系统抽样方法进行选样。

要求：请计算抽样间隔是多少?

答：抽样间隔为：900÷30=30

___ 12．审计人员在审查某股份有限公司2003年12月31日资产负债表的长期应付款项目时，发现该公司该年度1月初以融资租赁方式租入设备一台，已投入使用，经协商议定租金为200000元，租期为5年，使用年限为10年，折旧方法采用直线法。租赁期满后，该项设备即归公司所有。据租约规定，租金从第二年起支付。四年内付清。该公司财务经理认为，第一年未付租金，所以也不应计提折旧。

___ 要求：审计人员能否同意该公司的会计处理?应建议该公司如何进行会计处理?

答：

审计人员不能同意该公司的会计处理。按照财务会计制度规定，第一年虽然没有支付租金，但仍应计提折旧。支付租金的方式．应不影响融资租入固定资产折旧的计提。审计人员可建议该公司在该年度应提折旧20000(200000／10)元，并作如下会计分录：

___ 借：制造费用___ ___________ 20000

___ 贷：累计折旧—融资租人固定资产___ 20000

___ 13．审计人员在审查某工业企业2003年1月份主营业务收入明细账时发现有以下问题：

___ (1)12日向本单位不独立核算的门市部发出子产品500件，作应收账款处理；

___ (2)25日向本市兴华公司出售丑产品1000件中有60件因质量问题退货，产品已验收入库，未作记录；

___ (3)29日本单位大修理工程领用发出子产品200件，管理部门维修丑产品300件，未作销售记录。

要求：指出该单位会计处理中存在的错误及其目的。

答：(1)12日向本单位不独立核算的门市部发出子产品500件，不应作销售处理，应冲减其主营业务收入和主营业务成本。

___ (2)25日出售丑产品60件退回，应作相应的账务处理，即增加库存商品，同时冲减其主营业务收入和主营业务成本。

___ (3)29日本单位大修理工程领用子产品100件和管理部门维修领用丑产品200件．应作销售处理。

___ (4)该单位总的目的在于虚增利润。具体的意图是：(1)和(2)虚增主营业务收入；(3)偷漏税金。

___ 14．审计人员接受委托对某公司2003年财务报告进行审计，发现下列事项：

___ (1)某公司某职工反映分司领导只抓利润忽视安全，该公司2003年木工车间失火，损失巨大。经查工厂为修复厂房及核销火灾损失共付105000元，该工厂将该项支出列入“管理费用—其它管理费用”。

___ (2)该公司技术科2003年租入试验设备4台，按合同规定每月支付租金50000元，并按设备原价6000000元逐月计提折旧，折旧率为5％，共计300000元，两项共计900000元，已记入管理费用。

___ (3)由于2003年出纳员岗位轮换，全年银行存款利息收入25000元一直未做处理。

___ (4)职工宿舍全年生活用水用电共计87000元，社会摊派款30000元．企业自行组织职工外出休养所开支车船费、住宿费等共计5600元，均已列入管理费用。

要求：指出上列事项存在的问题，并提出审计意见。

答：(1)某公司木材车间失火，按会计制度规定其损失应作营业外支出处理，而该公司将损失挤占管理费用，造成管理费用虚增105000元，对此应提请公司予以更正(此项支出应列入营业外支出，所以不影响利润总额)。

___ (2)经营性租人的固定资产不计提折旧，而该公司对租入固定资产提取折旧300000元，造成管理费用虚增，利润虚减，漏交所得税，对此审计人员应提请该公司予以调整。

___ (3)企业全年银行存款利息收入25000元应冲减企业的财务费用。由于未做会计处理，使财务费用虚增25000元。

___ (4)职工宿舍水电费应由职工个人负担，社会摊派款应从税后利润中列支或向摊派单位索回，职工休养支出应由职工福利费列支，这三项费用使企业管理费用虚增122 660元。

_ 　由于上列事项存在的问题，致使企业的期间费用虚增552 660

元，其中应由“营业外支出”负担105 000元，因此。由于期间费用虚增使利润虚减447 660元，应提请企业调整后，补交企业所得税及滞纳金。

___ 15某企业2003年度财务决算中利润总额为90000元，审计人员在审查过程中审阅了本年利润明细账及有关收入、费用账户，发现存在下列问题：

___ (1)期初产成品余额多计10000元；

___ (2)当年转让无形资产取得收入8000元，扣除各项支出后净收入为5000元。计人盈余公积；

___ (3)固定资产出租收入2000元，扣除折旧及维修后净收入为1600元。列入“其他应付款”账户。

要求：根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业的利润总额。

答：

根据审查发现的问题，该企业2003年度财务决算中所反映的利润总额不真实，应做如下调整处理：

　 (1)年初产成品余额多计l0000元，使当期产品销售成本虚增l0000元，利润虚减l0000元，应提请该企业调整，并补交企业所得税。

　 (2)无形资产转让净收入按规定应列做其它业务利润，该企业直接转作盈余公积，自行留用，属于截留利润。应提请其调增账面利润5000元。

(3)固定资产出租净收入应列入其它业务利润，该企业将其列入“其它应付款”，也属于隐瞒利润，私自截留。应提请其调增账面利润l600元。

　 因此，该企业利润总额应调整为：90000+10000+5000+1600=106600(元)

___ 16．某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5200公斤，金额为7800元，本月购人甲材料数量7300公斤，金额为14600元。本月基本生产车间耗料5000公斤，结转材料成本10000元。

要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。

答：

___ (1)审计方法：审阅甲材料明细账，抽查有关会计凭证，验算转发出材料实际成本。

___ 发出材料实际成本=5 000×(7 800+14 600)／(5 200+7 300) =8 960(元)

___ 多转材料实际成本=10 000—8 960=1 040(元)

___ (2)存在的问题：该企业按进料价格多转耗用材料成本1 040元。

___ (3)处理意见：多转发出材料实际成本，应予以冲回，其调账分录是：

___ 借：生产成本—基本生产成本___ 1 040(红字)

___ __ 贷：原材料_ ________ __ 1 040(红字)

___ 17．审计人员在审查某企业管理费用账户时，发现如下记录：

___ (1)企业车间部门固定资产的修理费用1200元；

___ (2)为购货单位垫付运杂费8300元；

___ (3)支付车船使用税3580元；

___ (4)支付未完工程借款利息3270元；

___ (5)购人材料的外地运杂费2560元；

___ (6)支付短期借款利息4980元。

要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。

答：

___ (1)审计方法：审阅管理费用明细账，并抽查有关会计凭证。

___ (2)存在的问题：下列支出不应列入管理费用：

__ _ 企业车间部门固定资产的修理费用应列入“制造费用”账户；

___ _ 为购货单位垫付的运杂费应列入“应收账款”账户；

__ _ 未完工程借款利息应列入“在建工程”账户；

__ _ 购人材料的外地运杂费应列入“物资采购”账户；

___ _ 支付的短期借款利息应列入“财务费用”账户。

___ (3)处理意见：上述已记入“管理费用”账户的各项支出，应按规定列支。其调整分录为：

___ 借：制造费用___ 1 200

_______ 应收账款___ 8 300

_______ 在建工程___ 3 270

_______ 物资采购___ 2 560

_______ 财务费用___ 4 980

____ 贷：管理费用___ 20 310

___ 18．审计人员审查某公司时发现该公司发出全新包装箱200个，出租给A商店，按每个出租包装物40元收取押金8000元，收回包装箱时收取租金1200元。该公司会计处理为：

34

___ (1)收取押金时：

___ _ 借：银行存款_____ 8000

__ __ 贷：其他业务收入__ 8000

___ (2)按期收回包装箱。退回押金时：

___ _ 借：低值易耗品___ 8000

__ ___ 贷：银行存款____ 8000

___ (3)收取租金时：

___ _ 借：银行存款__ ____ 1200

___ ___ 贷：其他业务收入___ 1200

___ 要求：

___ (1)指出上述业务处理存在的问题；

(2)分析该项业务对资产负债表和利润表的影响。

答：

___ (1)该出租包装物业务的会计处理不正确。收取押金时：

___ _ 借：银行存款___ 8 000

___ __ 贷：其他应付款 8 000

___ (2)按期收回包装箱，退回押金时：

___ __ 借：其他应付款_ 8 000

___ ___ 贷：银行存款__ 8 000

___ (2)该项业务的不正确处理，使资产负债表中的“低值易耗品”项目虚增8000元，并使利润表中的“其他业务收入”项目虚增8000元。

___ 19．审计人员在审查某企业2003年12月31日资产负债表的“待摊费用”项目时，当查阅“待摊费用”账户时发现：该企业在7月2日向保险公司支付保险期为一年的财产保险费60000元，当时记入“待摊费用”账户，而在12月底该项保险费已摊销完毕，账户无余额。

要求：审计人员对此项业务发表审计意见。并建议该公司作适当的会计调整分录。

答：

审计人员根据此项业务的性质和内容，确定2003年度应摊销待摊费用为30 000元，而不是60 000元。因此，应在审计报告中揭示该公司待摊费用2003年度多摊销30 000元保险费而使本期利润虚减30 000元。

_ 审计人员应建议该公司作如下的会计调整分录：

___ (1)转回多摊销的30 000元待摊费用

___ _ 借：待摊费用—财产保险费___ 30 000

___ ___ 贷：以前年度损益调整_ _ _ 30 000

___ (2)计算由此所应补交的所得税___ (应补交的所得税=30000×33％=9 900)

___ _ 借：以前年度损益调整__ __ 9 900

___ ___ 贷：应交税金—应交所得税_ 9 900

___ 20．某会计师事务所接受委托对某公司2003年度会计报表进行审计，发现以下问题：

___ (1)该公司2003年度变更了存货核算方法，使其会计核算更能符合实际，并在报表附注2中作了说明。

___ (2)一些应收账款账户余额无法实施函证，但已运用其他审计程序进行了验证。

___ (3)该公司存货核算错报额为10000元，注册会计师评估的重要性水平为50 000元。

___ (4)资产负债表项目应储账款漏计60000元,注册会计师建议该公司补记。该公司根据要求进行了调整。

___ 要求：根据上述资料，请指出该注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告?为什么?

答：

应当出具无保留意见型的审计报告。因为：

___ (1)虽然变更存货核算方法，但没有违反一致性原则。

___ (2)在进行应收账款审计时，虽然函证法无法进行，但采用了替代程序。

___ (3)存货错报10 000元，小于可容忍错报50 000元，没有违反公允性原则。

___ (4)漏记了应付账款60 000元，该公司已按注册会计师的要求进行了调整。

___ 21．某会计师事务所主任会计师王薄在复核本事务所徐注册会计师和小王助理(实习生)去某公司审计所收集到的审计证据时，发现审计记录与该公司的资产负债表的数据有出入，即该公司资产负债表的存货数是234000元，而审计记录中却注明是432000元，王主任就此事向徐注册会计师询问，徐注册会计师阐明此项目的审核与检查是由小王助理负责，与己无关。小王助理也承认该项失误是由于本人马虎所致。

要求：请指出徐注册会计师的说法是否正确?为什么?

答：

徐注册会计师所说的“与我无关”是错误的。因为《独立审计准则》第十条明确规定：“注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，但应对其工作结果负责。”根据这一条规定，徐注册会计师应当对小王助理在上述项目审计过程中所收集到的任何一项审计证据和审计记录负责。

___ 22．某会计师事务助理审计人员王某，在得知同学李某是某电站集团(上市公司)财务部工作人员之后，找到李某请求其帮忙争揽该单位年度会计报表的审计业务。当李某指出，王某所在的事务所，在规模和资格等方面不存在承办此类业务的条件时，王某讲：“没有资格好办，人手少也好办，我在×会计师事务所实习时，结识了许多朋友，我出面雇用几个有这方面资格的高手，跟着一起审。另外，请你和财务主管说明，在收费上我们所一定低于其他会计师事务所，包你们满意，不满意不收费。”

要求：请指出助理审计人员王某的哪些言行违反了注册会计师《职业道德准则》中的什么条款?

答：

___ (1)王某违反了：“专业胜任能力与技术规范”这一条款，因为王某所在的事务所没有审计上市公司报表的资格，所以不能承办不胜任的业务。

___ (2)王某打算雇有执业资格的高手来帮忙这一行为，违反了“不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师”这一条款。

___ (3)王某许诺审计结论包电站集团公司满意，违反了·-不得对未来事项的可实现程度作出保证”的条款。

___ (4)王某还以降低收费和以“或有收费”的形式等不正当手段与同行争揽业务，违反了“对客户的责任”和“对同行的责任”的条款。

___ (5)财务会计工作组织。

___ (6)其他与签约相关的事项。

___ 23．某会计师事务所接受林源公司的委托，对该公司2003年12月31日的会计报表进行审计。发现林源公司的资产负债表未反映长期投资项目，而将对华欣公司的长期投资200000元列入其他应收款账户。注册会计师认为此项做法违背了《企业会计准则》，并向林源公司提出了调整意见，该公司拒绝采纳。

要求：请指出注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告?为什么?

答：

___ 应当出具否定意见的审计报告。原因是：林源公司2003年12月31 日的资产负债表严重地歪曲了该公司的财务状况，并且该公司拒绝采纳注册会计师要求其进行调整的建议。，所以，注册会计师应当出

具否定意见的审计报告。

___ 24．某会计师事务所注册会计师李某、安某于2004年3月5日对大华股份有限公司2003年度会计报表进行审计，于3月23日完成外勤审计工作，并于3月28日报送审计报告。全文如下：

注册会计师审计意见书

___ 大华股份有限公司：

___ 我们接受委托，审计了贵公司2003年度的资产负债表、损益表和现金流量表。这些会计报表的编制是贵公司管理当局的责任，我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性。我们的审计是根据《会计法》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了相应的、有针对性的审计程序。我们认为，上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定，在所有方面真实地反映了贵公司2003年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况，会计处理方法遵循了权责发生制原则。

___ 中国注册会计师李×(签名)

___ 中国注册会计师安×(签名)

___ 2004年3月28日

要求：请逐项指出注册会计师李×和安×所撰写的审计报告中存在的问题，并提出修改意见。

答：

___ (1)标题“注册会计师审计意见书”，应改正为“审计报告”。

___ (2)“大华股份有限公司”，应改正为“大华股份有限公司全体股东”。

___ (3)“审计了贵公司2003年度的资产负债表、损益表和现金流量表”，应改正为“我们审计了后附的贵公司2003年12月31 日的资产负债表以及该年度的损益表和现金流量表”。

___ (4)“我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性”，应改正为“我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表审计意见”。

___ (5)“我们的审计是根据《会计法》进行的”，应改正为“我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。”

___ (6)“实施了相应的、有针对性的审计程序”，应改正为“审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础”。

___ (7)“上述会汁报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定”，应改正为“上述会议报表符合国家颁布的企业会计准则和《企业会计制度》的规定”。

___ (8)“在所有方面真实地反映了贵公司2003年12月3l日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况”，应改正为“在所有重大方面公允地反映了贵公司2003年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量”。

___ (9)应当在“中国注册会计师李×(签名)”的左方注明两位注册会计师所在的会计师事务所的名称并加盖公章。

___ (10)“会计处理方法遵循了权责发生制原则”，应删除。

___ (11)“中国注册会计师李×和安×(签名)”应政正为“中国注册会计师李×和安×(签名、盖章)”。

(12)“2004年3月28日”，应改正为“2004年3月23日”。

25．审计人员对某企业的应收账款进行审计时，有下列客户被考虑作为函证对象：

要求：(1)从上面客户中选择两家最主要的客户作为函证对象，并说明理由；

(2)如果函证结果发现差异，审计人员应采取哪些主要的审计程序?

答：

_ （1）．应选择C、E两个公司作为函证对象。函证的主要目的是验证应收账款的真实性。C公司的销货虽然只要80000元，但应收账款年末与年初没有变化，仍为220000元，有可能是有争议的货款，金额也较大。E公司的应收账款由年初的70000元增加到年末的250000元,增幅大而且金额也最大。

_ （2）当函证结果发现差异时，审计人员应查明原因，如果属于错报和漏报就应估计应收款账款总额中可能出现的累计差错，并判断是否应扩大函证范围。

___ 26某会计师事务所接受委托,对盛达公司2003年度会计报表进行审计。审计人员审查后发现下列情况：

___ (1)被审计单位当年结转产品销售成本212.5万元，而实际应结转193万元。

___ (2)12月30日，销售产品5万元，成本3.5万元，收到一个月的银行承兑汇票一张，发票、提货单已交付购货方。会计部门未予入账，该产品已计人了期末盘点存货内。

___ (3)被审计单位12月l0日支付了12万元的下年度广告费，均已计人当年的期间费用。

___ (4)外销产品一批，销售成本15万元，已于12月26日运出，此产品系C.I.F.付款条件在运输的货物，会计部门以贷记销售收入20万元。

要求：(1)分析上述情况中存在的问题。

(2)根据有关资料填制简式利润表。

答：

___ (1)第一种情况是被审计单位当年多结转了产品销售成本19.5万元，对此在利润表中调减主营业务成本19.5万元。

___ (2)第二种情况应属于已实现的销售，产权已经转移，年终时不应计入存货盘点范围内。同时，会计部门也应将该销售人账。在利润表中调整主营业务收人和主营业务成本项目。

_ （3）第三种情况应属于提前计入费用的问题。当年支付的下年度广告费，按会计制度规定应计人下年度的期间费用。在利润表中调减当年的期间费用12万元。

_ （4）第四种情况是以C.I.F.付款条件在运输的货物，此时，产品的产权尚未转移，此外销产品应作为企业的存货，而不应进入产品销售收入。在利润表中调减主营业务收入和主营业务成本项目。

（5）填制利润表如下

利_ 润_ 表

___ 27．某会计师事务所注册会计帅刘可、张明已于2004年2月26日完成对盛大股份有限公司2003年度会计报表的外勤审计工作，现在止在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2004年3月15日提交。在复合审计工作底稿时，他们发现盛大股份有限公司在2003年的9月份，对存货计价方法作了变动，由原来的后进先出法改为先进先出法。会计方法的变动及对会计报表的影响已在报表附注中做了披露，其他情况正常。

要求：如盛大股份有限公司在作此项会计方法变更时，正处于通货紧缩时期，则审计人员应出具何种类型的审计报告?为什么?请替刘可、张明出具一份完整的审计报告。

答：

___ (l)应出具无保留意见审计报告。

___ (2)理由：在通货紧缩时期，采用后进先出法会虚增会计利润，而变更为先进先出法，则可以更好地反映企业的财务状况。因此，此事项属于“一贯性”的例外事项，注册会计师同意这种偏离。

___ (3)审计报告

盛大股份有限公司全体股东：

___ 我们审计了后附的甲股份有限公司20X1年12月31日的资产负债表以及20X1年度的利润表和现金流量表。这些会计报表的编制是甲公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。

___ 我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错误。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。

___ 我们认为，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《xx会计制度》的规定，在所有重大方面公允反映了甲公司20X1年12月31日的财务状况以及20X1年度的经营成果和现金流量。

___ 此外，贵公司在会计报表年度的9月份，将存货的计价方法由原来的后进先出法变更为先进先出法，由于该年度正处于通货紧缩时期，此项变更更公允地反映了企业的财务状况和经营成果，因此，此项变更是合理的。

___ 某会计师事务所(公章)__ 　　　　　　　　　　　 中国注册会计师刘可

__ 　　　 (地址)___ 　　　　　　　　　　　　　　　中国注册会计师张明

__ 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2004．2．26

审计学原理自测练习(一)

一、单项选择题(每题1分，共15分)

___ 1．审计的总目标是(_ A_ )。

___ A．评价受托经济责任

___ B．评价各级政府机关的经济活动

___ c．评价企业的财务收支活动

___ D．评价事业单位的预算收支活动

___ 2．我国“审计”一词产生在(_ B_ )朝。

___ A．唐___ B．宋___ c．周D．明

___ 3．在西方，最具代表性的国家审计机关是(_ B_ )的国家审计机关。

___ A．司法系统___ B．立法系统___ c．行政系统____ D．管理系统

___ 4．(_ C_ )一般与审阅法结合起来运用。

___ A．鉴定法___ B．调节法___ C．核对法___ D．抽样法

___ 5．在我国，注册会计师只有加入(_ A_ )才能承办业务。

___ A．会计师事务所___ B．审计局___ c．审讣署____ D．律师事务所

___ 6．审计准则是为增强(_ B_ )的可信性而产生的。

___ A．会计账簿___ B．会计报表___ c．审计报告___ D．律师工作底稿

___ 7．审计人员获取的下列证据中，(_ D_ )的证明力最弱。

___ A．应收账款函证回函___ B．银行对账单

___ c．销货发票_______ D．材料出库单

___ 8．签订审计业务约定书是在审计的(_ D_ )进行。

___ A．复审阶段___ B．终结阶段___ c．实施阶段___ D．准备阶段

___ 9．(_ B_ )是被审单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险。

___ A．固有风险___ B．控制风险

___ c．检查风险___ D．经营风险

___ 10．(_ B_ )是内部控制的描述方法。

___ A．核对法___ B．调查表法

___ C．顺查法D．抽检法

___ 11．符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的(_ D_ )是否有效执行的证据，从而确定会计报表审计的范围和程序。

___ A．会计制度___ B．管理制度___ c．核算制度___ D．内部控制

___ 12．银行存款总分类账与银行存款日记账的记录(_ A_ )分工。

___ A．必须___ B．无须___ c．可酌情___ D．无须认真

___ 13．法人重组可促使(_ B_ )发生转化。

___ A．控制___ B．风险___ c．人员___ D．行为

___ 14．变量抽样用于(_ C_ )的实质性测试。

___ A．本期发生额___ B．科目余额___ c．账户余额___ D．存货盘点数额

___ 15．下列(_ B_ )可用于保留意见审计报告的专业术语。

___ A．由于无法实施必要的审计程序

___ B．我们认为．上述会计报表

___ c．除上述问题造成影响外

D．由于上述问题造成重大影响

二、多项选择题(每题2分，共l0分)

___ 1．审计的主体是(_ A_ )；审计的客体是(_ B_ )。

___ A．审计人___ B．被审计人___ C．审计关系人___ D．审计委托人

___ 2．按与被审计单位的关系分类，可分为(_ AD_ )。

___ A．外部审计___ B．国家审计___ c．民间审计___ D．内部审计

3．各国对注册会计师任职资格的规定是同时具备以下条件：(_ BCD_ )。

A．资格考核___ B．资格考试__ c．专业教育___ D．工作经验

4．(_ ABCDE_ )为内部控制的要素。

A．控制环境___ B．风险评估

c．控制活动___ D．信息交流___ E．监督

5．变量抽样的目的是通过样本审查的结果估算被审计总体的数额，常用于(_ ABC_ )等的实质性审查。

A．应收账款___ B．存货___ c．费用___ D．固定资产

三、名词解释(每个3分，共15分)

___ 1．经济监督职能：它是存在于各种审计形式之中的一种固有职能，也是审计最基本的职能，是指监察和督促被审计单位的全部经济活动能够在规定的范围之内正常的运行。

___ 2．审计证据：是指审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取真实证据，用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性、合法性、一贯性的一切资料。

___ 3．或有负债：是指由某一特定经济业务造成的，将来可能会发生某种意外情况，因而要由被审计单位负债承担的潜在损失。

___ 4．符合性测试：是指在对被审计单位内部控制进行初评的基础上，为证实该控制是否在实际工作中得以贯彻执行，以及其效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动。

5．样本设计：是指审计人员在具体计划指导下，围绕样本的性质、样本的数量、抽样方法、抽样工作质量要求所进行的计划工作。

四、判断题(每小题2分，共20分)

1．审计概念中仅包括国家审计和民间审计的审计内容。_ (_ ×_ )

2．报送审计主要适用于国家审计机关对大型企业的审计。(_ ×_ )

3．对现金和贵重的原材料应采用突击性盘点。___ (_ √_ )

4．民间审计组织不承办不能胜任的业务。_______ (_ √_ )

5．独立审计基本准则不具有强制性，注册会计师执业规范指南具有强制性。___ (_ × )

6．考虑审计风险是在审计的准备阶段进行。_____ (_ √_ )

7．部门经理复核是审计工作底稿复核最重要的环节。___ (_ ×_ )

8．属性抽样用于报表项目的审计。___ (_ ×_ )

9．审计人员函证银行存款余额就是为了证实资产负债表所列银行存款是否存在。(_ × )

10．民间审计报告都有说明段。______ (_ ×_ )

五、简答题(10分，共20分)

1．如何理解审计的基本特征?

答：

___ 审计的三个基本特征为：独立性、权威性、公正性。

___ 审计的独立性是指审计机构和审计人员独立行使审计监督权，不受其他行政、社会团体和个人的干涉。审计的独立性是审计的本质特征，包括机构独立，人员独立，工作独立，经济独立。

___ 审计的权威性是指审计机构在宪法中所明确的法律地位，依法独立行使职权，不受任何干涉，其审计结论和审计决定具有法律效力。权威性是保证有效行使审计权力的必要条件。

___ 审计的公正性反映了审计工作的基本要求，是取信于被审计人以及审计委托人的重要前提。

2．简述调查表法和流程图法各自的要点和优缺点。

答：

___ (1)调查表法

___ 其要点：①根据审计目的确定调查事项。

___________ ②表列项目标准规范。

___________ ③关键控制点分别列项。

___________ ④易于判断选择。

___ 优点：简便易行，概括性强，一目了然，省时省力。

___ 缺点：系统性差，难以将所有应调查事项包括在内，易于流于形式。

___ (2)流程图法

___ 其要点：①依据系统确定分工。

②标明分工界定控制。

③图示符号衔接规范。

④流程线路清晰易见。

⑤会计记录一目了然。

___ 优点：直观，便于表达内部控制的特征；灵活，便于查阅和评价内部控制。

___ 缺点：绘制和运用流程图必须具有较高的专业素质。

六、实务题(10分．共20分)

1．如审计人员现需审计一家运输企业，在对其固定资产的存在性实施审计时，由于该行业固定资产在极为广大的区域内流动，给盘点带来困难，审计人员应如何解决这一问题?

答：

___ 在查验有些行业企业的固定资产是否实际存在时，可能有一定困难。运输行业企业的固定资产往往散布在许多地方或正在极为广泛的地区内流动使用，如运货卡车可能大部分正在运货途中，建筑机械正在某个远方城市的工地上。这时，审计人员可以实施替代性审计程序来查验。如通过审查产权证书、执行登记收据、投保设备详细说明的财产保险单，以及有关汽油等燃料的消耗和修理开支的明细记录等来确定运输212具的存在。

2．[资料]某注册会计师编制的审计报告如下：

我们接受委托，审计了贵公司2001年12月31日资产负债表、利润表和现金流量表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们审计是根据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中。我们根据贵公司的实际情况，实施了检查内部控制制度遵守情况和会计记录真实情况等我们认为必要的审计程序。

我们认为，上述会计报表符合《企业会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况。

某某会计师事务所

___ (地址)

___ 2002年3月份

[要求]指出上述审计报告存在的主要问题。

答：

___ 该审计报告存在的主要问题有：

___ (1)无标题。在我国，审计报告的标题统一规范为“审计报告”。

___ (2)缺少报告提供对象，即委托人名称。

___ (3)审计结论不当。如将《企业会计制度》应改为《企业会计准则》等。

___ (4)漏掉会计师事务所公章以及没有注册会计师签名盖章，否则，审计报告没有法律效力。

(5)报告日期不准确。应注明注册会计师完成外勤审计工作的具体日期。

审计学原理自测练习(二)

一、单项选择题(每题1分，共15分)

___ 1．下列哪一种情况不影响审计人员工作的独立性：(_ B_ )。

___ A．为客户提供会计服务_ B．向客户收取审计费用

___ c．购买客户的股票___ D．担任客户的高级职务

___ 2．在审计关系中，处于审计主体地位的是(_ A_ )。

___ A．审计机构___ B．审计报告的使用者

___ C．被审计单位___ D．审计准则的制定机构

___ 3．(_ D_ )是民间审计组织与委托人就审计项目所签定的正式文件。

___ A．审计通知书___ B．审计报告___ c．审计建议书___ D．审计业务约定书

___ 4．(_ B_ )是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据方法。

___ A．核对法___ B．调节法

___ c．观察法___ D．抽样法

___ 5．民间审计人员在执行审计业务中，发现内部控制有重大缺陷的，应当在(_ A_ )中明确提出。

___ A．管理建议书___ B．审计业务约定书

___ c．审计工作底稿___ D．出具的报告书

___ 6．降低审计风险的关键在于控制(_ D_ )。

___ A．固有风险___ B．审计程序___ c．控制风险___ D．检查风险

___ 7．下列证据中证明力最强的是(_ A_ )。

___ A．应收账款函证回函___ B．收料单

___ C．支票___ D．发料单

___ 8．下列属于内部书面证据的是(_ B_ )。

___ A．银行对账单___ B．客户盘点表

___ C．购货发票D．客户律师对审计询问的回函

___ 9．综合类工作底稿包括内容有(_ C_ )。

___ A．协议章程___ B．经济合同

___ C．审计总结___ D．实质性测试记录

___ 10．被审计单位的内部控制是否有效，关键取决于(_ A_ )。

___ A．执行人的素质___ B．制度的健全性

___ C．执行的经常性D．外部的监督

___ 11．(_ D_ )是内部控制的描述方法。

___ A．逆查法___ B．核对法___ C．顺查法___ D．流程图法

___ 12．从1000张发票中抽取100张进行审查，则抽样间隔是_ (_ D_ )。

___ A．50___ B．30___ C．20___ D．10

___ 13．某注册会计师于2003年3月6日完成了对某公司2002年度的审计，2003年3月23日准备签发审计报告，审计报告日为(_ C_ )。

___ A．2002年12月31日___ B．2003年3月26日

___ C．2003年3月6日D．2003年3月23日

___ 14．管理建议书是提供给被审单位的(_ B_ )。

___ A．会计咨询报告___ B．内部控制报告

___ C．审计报告___ D．财务状况说明书

___ 15．盘点库存现金时，通常实施(_ C_ )检查。

A．定期___ B．不定期___ C．突击___ D．通知

二、多项选择题(每题2分。共14分)

___ 1．审计产生的客观基础是(_ AB_ )。

___ A．私有制___ B．财产所有者和使用者的分离

___ c．货币的出现___ D．资本主义制度的产生

___ 2．按与被审计单位的关系分类，可分为(_ CE_ )。

___ A．全部审计___ B．局部审计

___ C．内部审计___ D．政府审计___ E．外部审计

___ 3．独立、客观、公正是(_ ABCD_ )。

___ A．审计准则的要求___ B．注册会计师审计的特征

___ C．职业道德的基本要求D．质量控制准则的要求

___ 4．我国独立审计基本准则包括(_ ACD_ )。

___ A．独立审计具体准则___ B．独立审计准则

___ C．独立审计实务公告____ D．执业规范指南

___ 5．(_ ABCDE_ )为内部控制的五要素。

___ A．控制环境___ B．风险评估

___ C．控制活动___ D．信息交流___ E．监督

___ 6．收集审计证据必须遵循的具体要求有(_ ABCD_ )。

___ A．相关性_ B．充分性C．成本效益性

___ D．重要性_ E．真实性

___ 7．下列各项中，与审计人员设计样本时所确定的样本量存在着反向变动关系的有(_ BC_ )。

___ A．可信赖程度___ B．抽样风险

___ C．可容忍误差___ D．预期总体误差

三、判断题(每题2分，共16分)

___ 1．在审计职责和作用上，内部审计的审计结论对本部门、本单_ 位具有强制性。___ (_ ×_ )

___ 2．内部审计人员的工作能对外部审计人员的工作提供重要的补充，但不能替代外部审计人员的工作。(√ )

___ 3．通过对书面资料阅读的审查而取得审计证据的方法称为观察_ 法。___ (_ ×_ )

___ 4．民间审计组织不可以以降低收费的方式招揽业务。___ (_ √_ )

___ 5．审计人员对重要性水平估it得越高，需获取的审计证据就越_ 少。___ (_ √_ )

___ 6．下发审计通知书是在审计的终结阶段进行。_________ (_ ×_ )

___ 7．项目经理复核是审计工作底稿复核最重要的环节。___ (_ ×_ )

___ 8．由出纳员定期向客户寄出对账单，可促使客户履行合约。___ (_ ×_ )

四、简答题(每题10分。共20分)

1．审计具有那些基本职能?各职能间存在何种联系?

答：

审计的基本职能有：经济监督、经济评价、经济鉴证。

___ 经济监督是存在于各种审计形式之中的一种固有职能，也是审计最基本的职能，国家审计的经济监督是对社会再生产过程中生产、交换、分配和消费等宏观和微观经济活动的全面监察与督促。内部审计的经济监督是对本部门、本单位的会计记录和财务事项进行监督。民间审计的经济监督是代审计委托者对被审计单位的经济活动实行监督。

___ 经济评价是通过审核检查，评定被审计单位的计划、预算、预测、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益。经济评价应该力求准确，实事求是。

___ 经济鉴证是指通过审查鉴定，确定被审计单位的会计资料及有关经济资料是否真实、合法和合理，是否可以信赖，并作出书面证明。审计的经济鉴证职能突出表现在民间审计中。

___ 审计基本职能之间的关系：经济监督是基础，经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展。

2．民间审计人员对客户和同行各有何责任?

答：对客户的责任是：

___ 第一，按时保质地完成委托业务的责任。

___ 第二，保密的责任。

___ 第三，按规定标准收费的责任。

___ 对同行的责任是：

___ 第一，配合同行工作。

___ 第二，不得损害同行利益。

___ 第三，不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师。

___ 第四，不得以不正当手段与同行争揽业务。

五、实务题(共计35分)

___ 1．东润会计师事务所注册会计师李立对CA公司2003年度会计报表审计时，决定对2003年CA公司的债务人BD公司截止2003年12月31日所欠46000元进行函证。经初步审计，CA公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。

___ 要求：

___ (1)根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式?

(2)根据上述情况，请代替李立起草一份对BD公司的函证信。

答：

___ (1)李立应选择否定式函证方式。

___ (2)函证信。

___ BD公司：

___ 因审计所需，敬请核实截止2003年12月31日所欠我公司的账款是否正确，金额46 000元。核实后若与贵公司的记录不符，请将差异数告东润会计师事务所。所附信封供回复之用。

___ 本函并非催款单，请勿将款项汇给东润会计师事务所，非常感谢你们的合作!

___ CA公司(公章)

___ 李立(签名盖章)

___ 2004．1．20

___ 2．某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月A材料月初结存数量10 400公斤，金额为15 600元，本月购入A材料数量14 600公斤，金额29 200元。本月基本生产车间耗料10000公斤，结转材料成本20 000元。

要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。

答：

___ (1)审计方法：审阅A材料明细账，抽查有关会计凭证，验算结转发出格料实际成本。

___ 发出材料实际成本=10000×[(15600+29200)÷(10400+14600)]=17920(元)

___ 多结转材料实际成本=20000－17920=2 080(元)

___ (2)存在的问题：该企业按进料价格多结转耗用材料成本2 080元。

___ (3)处理意见：多结转发出材料实际成本，应予以冲回，其调账分录是：

___ 借：生产成本_ 2 080_ (红字)

_____ 贷：原材料_ 2 080_ (红字)

___ 3．审计人员在审查某企业9月份基本生产车间设备折旧额时，发现如下记录：

___ (1)8月份该车间设备折旧额为65 200元，年折旧率为5％；

___ (2)8月份购人原值为130 000元设备仪态，已安装完工并交付_ 使用。

___ (3)8月份将原未使用的一台设备投入车间使用，其原值为_ 70 000元。

___ (4)8月份交外单位大修理设备一台，原值96 000元。

___ (5)8月份扩建完工厂房一栋，已交付使用。该厂房原值1 200 000元，扩建工程支出300 000元，变价收入120 000元。

___ (6)9月份该车间设备折旧额为144 200元。

___ 要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。

答：

___ (1)审计方法：审阅生产成本明细账，抽查有关会计凭证，验算本月该车间设备折旧额。

___ 本月应提折旧额=65200+[130000+70000+(1200000+300000—120000)]×5％÷12=71783(元)

___ 本月多提折旧额=144200—71783=72417(元)

___ (2)存在的问题：

___ ①计算本月折旧额时应将年折旧率换算成月折旧率；

___ ②固定资产增减变化所引起折旧额的变化应及时调整；

___ ③本月多提折旧额72 417元。

___ (3)处理意见：本月多提的折旧额应予以冲回，应做的调账分录为：

___ 借：制造费用___ 72 417_ (红字)

贷：累计折旧___ 72 417_ (红字)