附件1:
2010年全国会计师事务所执业质量检查工作方案
一,检查的指导思想
2010年会计师事务所执业质量检查工作应以国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》(国办发〔2009〕56号)精神为指导,深化行业学习实践活动和整改落实工作,继续以实施会计审计准则,巩固准则国际趋同成果为目标,在进一步加强对具有证券期货相关业务资格会计师事务所(以下简称证券资格事务所)的监督检查的同时,加强对中小事务所的监督检查,支持做大做强和做精做专,持续深化行业诚信建设,提高注册会计师职业道德水平和执业质量,切实维护公众利益.
二,检查的重点对象
按照《会计师事务所执业质量检查制度》(以下简称《检查制度》)的要求,中国注册会计师协会(以下简称中注协)统一部署对事务所的检查,并直接组织对证券资格事务所及其部分分所的检查.根据《检查制度》,证券资格事务所及其分所三年内至少接受一次执业质量检查,2010年中注协将对至少1/3的证券资格事务所及其部分分所实施检查,并将重点检查2009年新合并的事务所.
各地方注册会计师协会负责组织对本行政区域内其他事务所的检查.2010年,地方协会应按照《检查制度》的要求开展检查工作,检查事务所的比例不应低于年初本地事务所总数的20%.对新成立的事务所,受到行业惩戒或行政处罚的事务所,受到投诉举报较多的事务所,高龄注册会计师出具业务报告较多的事务所,开展高新技术企业认定专项审计等新业务较多的事务所,执业能力与承办业务数量严重失调的事务所,以及新近完成合并的事务所等,应予以重点关注.
除中注协直接组织检查的证券资格事务所分所外,地方协会应当按照中注协的统一部署,将中注协确定的证券资格事务所的有关分所列入本地区2010年度检查对象,配合中注协同步开展总分所联动检查.
三,检查的重点内容
检查业务报告的范围包括被检查事务所上次接受检查后出具的业务报告,重点检查2010年度出具的鉴证业务报告以及2009年度以来出具的高新技术企业认定专项审计报告.在检查中,应结合当前国际金融危机和经济形势的变化,加大对外向型企业和受金融危机影响较大企业的审计业务的检查力度;加强对高新技术企业认定等新业务的检查;加强对频繁转所的注册会计师以及65周岁以上注册会计师出具的业务报告的检查.同时,应将受到投诉举报的注册会计师出具的业务报告作为重点检查对象.在抽查业务报告时,应考虑样本选取的充分性和代表性.同时,应将事务所财务管理,收入核算等内容纳入检查范围.
对事务所执行执业准则的检查内容主要包括:(1)是否严格遵循质量控制准则的要求,建立并完善质量控制制度,这些制度是否得到有效执行.(2)是否按照审计准则的要求进一步完善了审计规程,审计规程是否充分体现了风险导向审计理念.重点关注重大审计程序的实施是否到位,重要审计证据的搜集是否充分适当,重要审计结论的形成是否恰当.(3)是否在开展初步业务活动的基础上,制定总体审计策略和具体审计计划,合理确定审计的范围,时间和方法.(4)是否全面了解被审计单位及其环境,充分识别财务报表存在的重大错报风险.(5)是否合理确定控制测试的性质,时间和范围.(6)是否合理确定实质性程序的性质,时间和范围,是否将函证,监盘,固定资产检查,会计估计审计等常规审计程序落实到位.(7)是否在充分实施审计程序,获取充分适当审计证据的基础上,形成恰当的审计结论,出具审计报告.
在检查过程,应加大对事务所业务质量控制制度的建立,执行情况和职业道德规范遵守情况的检查力度,重点检查是否存在违反独立性原则的行为,并结合职业道德的检查,重点检查是否存在商业贿赂,支付业务介绍费,收取佣金,压价竞争等不正当竞争行为以及是否存在串通舞弊,挂名签字,兼职执业等违法,违规行为.此外,在检查中,还应关注事务所是否为执行新的《中国注册会计师职业道德守则》做了必要的准备.
对高新技术企业认定专项审计业务的检查,应重点检查事务所是否按照审计准则和《高新技术企业认定专项审计指引》的规定执行业务,注册会计师是否实施了风险评估程序,识别和评估研究开发费用结构明细表和高新技术产品(服务)收入明细表的重大错报风险,注册会计师是否在实施风险评估程序的基础上设计和实施进一步审计程序,以合理保证申报企业的研究开发费用结构明细表和高新技术产品(服务)收入明细表不存在重大错报.
对证券资格事务所的检查,应重点检查其承接的上市公司审计业务,并适当包括金融保险机构,国有大型企业等审计风险较大的年报审计业务,继续加强对涉嫌"炒鱿鱼,接下家"上市公司审计业务的检查力度;加强对创业板上市企业审计业务的检查;对合并频繁,分所众多的事务所重点开展总分所联动检查.对新近发生合并的事务所,重点检查事务所及其分所是否在人事,财务,业务,技术标准,信息管理等方面实现实质性统一.

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